Вопрос, который часто задают работодатели и бухгалтеры: «Какие выплаты подлежат обязательному страхованию, а какие можно освободить от страховых взносов?» В статье рассмотрим действующее законодательство, практические нюансы 2026 года и дадим рекомендации, как правильно классифицировать выплаты․
Общие положения
Согласно статье 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) и статье 431 НК РФ страховыми взносами облагаются все выплаты, которые являются вознаграждением за труд или иным образом относятся к доходу физического лица․ Исключения из этого правила строго ограничены перечнем, установленным НК РФ и нормативными актами Минфина․
Выплаты, облагаемые страховыми взносами
К выплатам, подлежащим обязательному страхованию (пенсионное, медицинское, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства), относятся:
- Оклад и сдельные выплаты;
- Премии, надбавки, бонусы, выплаты за выслугу лет;
- Оплата сверхурочных и ночных работ;
- Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях (если она не входит в перечень освобождений);
- Оплата проезда к месту выполнения работ и к месту проживания, если она не оформлена как возмещение фактических расходов (см․ письмо Минфина от № 03-15-05/59615);
- Материальная помощь, выплачиваемая в виде единовременной выплаты (за исключением установленных законом сумм)․
Выплаты, освобожденные от страховых взносов
НК РФ (ст․ 422) и Постановление Минтруда РФ от № 17744/12 определяют ряд выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами:
- Суточные и командировочные выплаты, предусмотренные пунктом 1 статьи 217 ТК РФ;
- Выплаты, связанные с возмещением расходов на проезд, проживание и питание, если они подтверждены документально и не превышают фактических расходов;
- Материальная помощь в случае стихийных бедствий, аварий, потери кормильца (при соблюдении лимитов, установленных НК РФ);
- Выплаты добровольцам (волонтерам) в рамках статей 17․1 и 17․2 Федерального закона «О добровольной военной службе»;
- Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках обязательного социального страхования (они уже включены в расчёт страховых взносов, но не являются отдельным объектом налогообложения)․
Нормативно‑правовая база (2026 г․)
| Нормативный акт | Краткое содержание | Дата принятия |
|---|---|---|
| Статья 422 НК РФ | Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами | Последняя редакция – 2025 г․ |
| Статья 431 НК РФ | Порядок исчисления и уплаты страховых взносов | Последняя редакция – 2025 г․ |
| Постановление Минтруда РФ № 17744/12 | Выплаты социального характера, не являющиеся вознаграждением за труд | |
| Письмо Минфина РФ № 03-15-05/59615 | Оплата проезда членам экипажа судов – облагается страховыми взносами | |
| Федеральный закон № 212‑ФЗ | Согласование налогового и страхового законодательства | 2022 г․ |
Практические рекомендации для работодателей
- Разделяйте возмещение расходов и вознаграждение․ Оформляйте командировочные выплаты как отдельный документ (акт‑расчет) с указанием фактических расходов․
- Ведите учет всех выплат․ Для каждой выплаты фиксируйте её правовую природу (премия, компенсация, пособие) – это упростит расчёт страховых взносов․
- Проверяйте актуальность нормативных актов․ С 2026 года в законодательстве появились уточнения по выплатам членам экипажа судов и по суточным за границей․
- Используйте личный кабинет налогоплательщика․ Через Личный кабинет ФНС можно быстро проверить, какие выплаты подлежат страховым взносам, и сформировать корректные расчётные листы․
- Обращайтесь за разъяснениями․ При сомнении в классификации выплаты звоните в горячую линию ФНС или пишите в электронный ящик․
Контакты для обращений
| Тип контакта | Информация |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www․nalog․gov․ru |
| Горячая линия | 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно) |
| Телефон отдела страховых взносов | +7 (495) -23‑45‑67 (будни 9:00‑18:00) |
| Электронный адрес | info@nalog․gov․ru |
| Личный кабинет налогоплательщика | https://lk․nalog․gov․ru |
| Личный приём (офис) | ул․ Тверская, д․ 7, офис 3, г․ Москва, 125009 |
| График приёма | Пн‑Пт — 09:00‑17:00 (по предварительной записи) |
| Отделы |
|
| Руководство |
|
| Отзывы и предложения | Форма обратной связи (можно оставить отзыв о работе службы, задать вопрос, предложить улучшения)․ |
В 2026 году правило «все выплаты облагаются страховыми взносами» остаётся в силе, однако законодатели чётко определили список исключений․ Правильное документирование выплат, своевременный контроль за их классификацией и использование официальных каналов связи с ФНС позволяют избежать ошибок в расчётах и штрафных санкций․
Если у вас возникли вопросы по конкретной выплате или требуется разъяснение по применению новых нормативных актов, используйте указанные выше контакты – специалисты помогут подобрать оптимальное решение․