Вопрос о том, какие выплаты работникам и другим получателям подлежат обязательным страховым взносам, стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и даже простым гражданином. В статье мы разберём:

• какие выплаты облагаются страховыми взносами в Фонд социального страхования (ФСС) и в Пенсионный фонд России (ПФР);
• какие выплаты исключаются из базы начисления;
• какие нормативные акты регулируют порядок расчёта;
• практические рекомендации по заполнению отчётных форм.

Правовая база

Основным нормативным документом является Статья 9 Налогового кодекса РФ (пункт 2), в которой перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Ключевые положения:

1. Не облагаются страховыми взносами государственные пособия, компенсационные выплаты, а также вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско‑правового характера (авторские заказы, лицензионные договоры и др.).
2. Облагаются страховыми взносами все выплаты, которые относятся к оплате труда (зарплата, премии, надбавки, отпускные, выплаты за временную нетрудоспособность и в связи с материнством, если они не являются государственными пособиями).

Выплаты, подлежащие обязательным страховым взносам

Основные выплаты, включаемые в базу расчёта

• Заработная плата (оклад, сдельные и почасовые ставки);
• Премии, надбавки, доплаты (за выслугу лет, за работу в тяжёлых условиях и т.п.);
• Оплата сверхурочных часов и работы в выходные/праздничные дни;
• Отпускные (в т.ч. выплаты за неиспользованный отпуск);
• Выплаты по временной нетрудоспособности (больничные) и в связи с материнством, если они выплачиваются работодателем, а не являются государственным пособием;
• Выплаты по договору подряда, если в договоре указано, что получатель является застрахованным лицом (включаются в расчёт, если договор относится к трудовым отношениям).

Специфические выплаты, облагаемые в ФСС

В Фонд социального страхования (ФСС) включаются взносы на:

• Обязательное социальное страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
• Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСАГО‑ПП).

Эти взносы начисляются с тех же сумм, которые перечислены в пункте 2.1.

Выплаты, НЕ подлежащие страховым взносам

Согласно статье 9 НК РФ, из базы исключаются:

• Государственные пособия (пособие по безработице, детские выплаты, выплаты по беременности и родам, выплаты по уходу за ребёнком и др.);
• Компенсационные выплаты, полученные в результате судебных решений (компенсация за вред здоровью, моральный ущерб);
• Выплаты по договорам гражданско‑правового характера, если они относятся к авторскому праву, лицензированию, передаче исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
• Выплаты по добровольному медицинскому страхованию, если они не связаны с обязательными страховыми обязательствами;
• Вознаграждения, получаемые самозанятыми в рамках режима налога на профессиональный доход (НПД), при условии, что они не являются доходом от трудовых отношений.

Как правильно отразить необлагаемые выплаты в отчётных формах

При заполнении формы ЕФС‑1 (отчёт о страховых взносах) необходимо:

1. В строке 030 указать суммы, которые не подлежат начислению страховых взносов (например, государственные пособия, компенсации).
2. В строках 011‑019 отразить базу начисления по каждому виду страхования (ОПС, ОМС, ВНиМ, ОСАГО‑ПП).
3. Контролировать предельные базы (в 2026 году предельная база для ОПС составляет 1 500 000 рублей в год).
4. Своевременно уплатить единым платежом до 28 числа месяца, следующего за расчётным периодом.

Практические рекомендации

• Проверяйте договорный статус получателя. Если выплата производится по трудовому договору – она облагается. По гражданско‑правовому договору – только если в договоре указано, что получатель является застрахованным лицом.
• Отделяйте государственные пособия от выплат работодателя. Пособия, выплачиваемые через органы соцзащиты, не включаются в базу.
• Ведите отдельный реестр выплат. Это упростит заполнение ЕФС‑1 и позволит избежать штрафов за недоучёт.
• Следите за изменениями тарифов. С 2026 года ставки страховых взносов могут измениться – проверяйте актуальные данные на официальных сайтах ФСС и ПФР.

Часто задаваемые вопросы

Облагаются ли выплаты по отпуску больничными листами?

Если больничный лист оформлен работодателем и выплата производится из фонда работодателя, то она облагается страховыми взносами. Если же выплата – государственное пособие, то не облагается.

Нужно ли платить взносы за выплаты, полученные по договору авторского заказа?

Нет. Такие выплаты относятся к гражданско‑правовым договорам, указанным в статье 9, и не подлежат начислению страховых взносов.

Как отразить в отчёте выплаты самозанятому?

Самозанятые, работающие по НПД, не являются плательщиками страховых взносов за свои доходы, поэтому такие выплаты в ЕФС‑1 не указываются.

Понимание того, какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет, позволяет работодателям правильно рассчитывать налоговые обязательства, избегать штрафов и своевременно формировать права работников на пенсию, медицинскую помощь и социальные выплаты. Регулярный мониторинг изменений в законодательстве и корректное заполнение отчётных форм – залог безупречной бухгалтерии.