Вопрос о том‚ какие выплаты по временной нетрудоспособности (больничный лист) подлежат уплате страховых взносов‚ часто задают как работники‚ так и работодатели. Ниже – подробный разбор нормативной базы‚ практических рекомендаций и ответы на самые популярные вопросы.
Правовая база
- Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – статья 226 определяет‚ что пособия по временной нетрудоспособности‚ за исключением декретных выплат‚ являються объектом налогообложения НДФЛ.
- Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 255 регулирует порядок выплаты больничных и распределение расходов между работодателем и Фондом социального страхования (ФСС).
- Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – устанавливает‚ какие выплаты включаются в расчёт страховых взносов (ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ‚ страхование от несчастных случаев).
- Постановления ПФР и ФСС – уточняют порядок удержания НДФЛ и страховых взносов с выплат по больничному листу.
Налоговый аспект: НДФЛ
Пособия по временной нетрудоспособности облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) независимо от того‚ кто их выплачивает – работодатель или Фонд социального страхования (ФСС); Поскольку первые три дня больничного оплачивает работодатель‚ а с четвертого дня – ФСС‚ у работника появляется два налоговых агента‚ каждый из которых удерживает НДФЛ в размере 13 % (для резидентов) или 15 % (для нерезидентов).
Страховые взносы (ПФР‚ ФСС)
3.1 Что НЕ облагается страховыми взносами
- Пособия по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемые за счёт средств работодателя за первые три дня (в случае‚ если работник имеет страховой стаж и выплачены обязательные страховые взносы). Такие выплаты не включаются в базу начисления ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ и страхования от несчастных случаев.
- Декретные выплаты (материнский‚ отцовский‚ многодетный) – тоже освобождаются от страховых взносов.
3.2 Что ОБЛАГАЕТСЯ страховыми взносами
- Пособия‚ выплачиваемые ФСС за период‚ начиная с 4‑го дня временной нетрудоспособности. На эти выплаты начисляются страховые взносы в полном размере:
- ОПС – 22 %
- ОМС – 5‚1 %
- ВНиМ – 0‚2 %
- Страхование от несчастных случаев – от 0‚2 % до 8‚5 % (в зависимости от класса риска).
- Если больничный лист оформлен по договору ГПД без уплаты страховых взносов‚ выплата не производится – в этом случае страховые взносы не начисляются‚ но и права на пособие отсутствуют.
3.3 Почему выплаты за первые три дня не облагаются
Согласно постановлению ПФР от 29 мая 2014 г. № 33‚ выплаты работодателя за первые три календарных дня временной нетрудоспособности считаются «выплатами‚ не подлежащими начислению страховых взносов»‚ поскольку они уже покрыты страховыми взносами‚ уплаченными за текущий месяц.
Практика расчёта больничного листа
- Определяется средний заработок за два календарных года‚ предшествующих году болезни (например‚ для болезни в 2025 году – берутся доходы 2023 и 2024 годы).
- В расчёт включаются все официальные выплаты‚ на которые начислялись страховые взносы (оклад‚ премии‚ надбавки‚ выплаты за сверхурочную работу и т.п.).
- Для расчёта дневного пособия используется формула:
Дневное пособие = (Средний заработок за расчётный период ÷ 29‚3) × коэффициент‚
где коэффициент зависит от длительности больничного (0‚6 % за каждый день‚ но не менее 60 % от среднего заработка). - С 4‑го дня к сумме пособия добавляются страховые взносы‚ удерживаемые ФСС‚ а также удерживается НДФЛ (13 %).
Особенности для самозанятых и индивидуальных предпринимателей
- С 1 июля 2026 года самозанятые могут добровольно вступить в программу страхования от временной нетрудоспособности. При уплате фиксированных страховых взносов (3‚84 % от выбранного базового дохода) они получают право на получение больничных выплат‚ но эти выплаты не облагаются дополнительными страховыми взносами.
- Для ИП‚ которые не платят обязательные взносы в ПФР и ФСС‚ больничный лист не выплачивается‚ пока они не вступят в добровольное страхование.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
6.1 Нужно ли платить страховые взносы с больничных‚ полученных от ФСС?
Да. С 4‑го дня временной нетрудоспособности начисляются обязательные страховые взносы (ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ‚ страхование от несчастных случаев).
6.2 А с больничных‚ выплаченных работодателем за первые три дня?
Нет. Эти выплаты освобождены от страховых взносов‚ но подлежат удержанию НДФЛ.
6.3 Какой документ подтверждает отсутствие страховых взносов?
Выписка из расчётного листа (расчётный листок) с пометкой «не облагается страховыми взносами» или справка из бухгалтерии.
6.4 Что делать‚ если в расчётном листе указана ошибка?
Обратиться в отдел кадров/бухгалтерию‚ а при необходимости – в территориальный орган ФСС.
Контакты для обращений
| Тип контакта | Данные |
|---|---|
| Официальный сайт | https://www.fss.ru |
| Горячая линия | 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно) |
| Номера телефонов |
|
| Электронный адрес | info@fss.ru |
| Личный кабинет | https://lk.fss.ru (регистрация через ЕГРИП/ЕГРН) |
| Личный приём (офис) | г. Москва‚ ул. Тверская‚ д. 7‚ офис 312 |
| График приёма | Пн‑Пт: 09:00‑18:00 (без обеда) |
| Отделы |
|
| Руководство |
|
| Отзывы | Отзывы о работе ФСС можно оставить на официальном портале Госуслуги или отправить по e‑mail feedback@fss.ru. Среднее время обработки обращения – 3‑5 рабочих дней. |
Выплаты по больничному листу облагаются НДФЛ в любом случае. Что касается страховых взносов‚ то:
- Первые три дня‚ оплачиваемые работодателем‚ не облагаются страховыми взносами.
- С 4‑го дня‚ когда выплачивает ФСС‚ начисляются полные страховые взносы (ОПС‚ ОМС‚ ВНиМ‚ страхование от несчастных случаев).
- Самозанятые‚ вступившие в добровольное страхование‚ получают право на больничные‚ которые также не облагаются дополнительными взносами.
При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали расчёта и порядок уплаты налогов и взносов.