Вопрос о том, какие выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПХ) подлежат уплате страховых взносов, стоит перед большинством работодателей, подрядчиков и фрилансеров. Ниже – подробный разбор правовой базы, практических рекомендаций и ответы на часто задаваемые вопросы.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие объект обложения страховыми взносами, включают:

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет, какие выплаты в рамках гражданско‑правовых договоров считаются вознаграждениями и подлежат обложению.
• Статья 7 Федерального закона № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – фиксирует объект обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпунктах а и б пункта 1 части 1 статьи 5 закона.
• Письмо Минфина России от № 03‑15‑06/62560 – разъясняет, что выплаты за предоставление согласия на использование изображения, позирование и аналогичные услуги подлежат страховым взносам в общеустановленном порядке.

Какие договоры подлежат страховым взносам?

По общему правилу все выплаты физическому лицу по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, включаются в базу для расчёта страховых взносов.

2.1 Примеры типовых договоров, облагаемых взносами

1. Договор возмездного оказания услуг (консультация, дизайн, программирование и т.п.).
2. Договор подряда на выполнение конкретных работ (строительство, ремонт, монтаж).
3. Договор на предоставление образов (фотосъёмка, видеосъёмка, моделирование).
4. Договор на выполнение рекламных и маркетинговых задач (промо‑акции, проведение мероприятий).

2.2 Ставки страховых взносов (2026 год)

• Пенсионный фонд – 22 % (из них 10 % платит работодатель, 12 % – работник);
• Фонд обязательного медицинского страхования – 5,1 % (полностью платит работодатель).
• Фонд социального страхования (взносы на травматизм) – 2,9 % (зависит от кода ОКТМО и уровня риска).

Какие договоры НЕ облагаются страховыми взносами?

Существует ряд исключений, о которых важно помнить, чтобы избежать излишних расходов.

3.1 Компенсация расходов

Оплата организации стоимости проезда, проживания, командировочных расходов и иных издержек, возмещаемых физическому лицу, считается компенсацией расходов и не включается в базу для расчёта страховых взносов.

3.2 Самозанятые и индивидуальные предприниматели

Взносы НЕ начисляются на вознаграждения, выплачиваемые:

• самозанятым (по системе налога «Налог на профессиональный доход»);
• ИП, если они находятся на упрощённой системе налогообложения и не являются плательщиками страховых взносов в рамках трудовых отношений.

3.3 Договоры, не связанные с выполнением работ/оказанием услуг

К таким договорам относятся, например, аренда имущества, передача прав на интеллектуальную собственность без выполнения работ. Такие выплаты не подпадают под определение «вознаграждения» в статье 420 НК РФ.

Как правильно отразить выплаты в бухгалтерском учёте?

Для корректного расчёта и уплаты страховых взносов необходимо выполнить несколько шагов:

1. Определить объект обложения. Выделить в договоре часть, являющуюся вознаграждением, и часть – компенсацией расходов.
2. Рассчитать налоговую базу. При выплате в пределах ЕПВБ (на 2026 г.) – 1 500 000 ₽, применяется ставка 30 %; выше – 15,1 %.
3. Сформировать расчётный лист. Указать в нём:
   • Сумму вознаграждения;
   • Начисленные страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС);
   • Удержанный НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от дохода).
4. Подать сведения в форму ЕФС‑1. Для плательщиков, использующих автоматизированную упрощённую систему, сведения о страховых взносах на травматизм в разделе 2 формы не указываются.
5. Оплатить взносы. Платёж производится в бюджет до 25‑го числа месяца, следующего за расчётным кварталом.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

5.1 Нужно ли платить НДФЛ и страховые взносы, если договор заключён между двумя физическими лицами?

Да, если один из участников выступает в роли плательщика (заказчика) и выплачивает вознаграждение за выполнение работ/оказание услуг, то такие выплаты подлежат НДФЛ (13 %/15 %) и страховым взносам в порядке, описанном выше.

5.2 Как отразить в ЕФС‑1 выплаты по договору с самозанятым?

Для самозанятых страховые взносы не начисляются, а НДФЛ уплачивается в виде налога на профессиональный доход (4 %/6 %). В форму ЕФС‑1 такие выплаты не включаются.

5.3 Какие коды КВР и КОСГУ использовать?

Обычно применяются:

• КВР 244 – «Прочая закупка товаров, работ и услуг»;
• КОСГУ 226 – «Прочие работы, услуги».

5.4 Можно ли заключить договор без удержания НДФЛ и страховых взносов?

Только в случае, если получатель является самозанятым или ИП, не обладающим статусом плательщика страховых взносов. В остальных случаях удержание обязательно.

Практические рекомендации

• Тщательно разделяйте в договоре вознаграждение и компенсацию расходов.
• Проверяйте статус контрагента (самозанятый, ИП, юридическое лицо) перед расчётом взносов.
• Ведите отдельный реестр договоров ГПХ – это упростит подготовку отчётности.
• Используйте автоматизированные системы (1С:Бухгалтерия, Контур.Экстерн) для расчёта и сдачи ЕФС‑1.
• Следите за изменениями предельной величины базы (ЕПВБ) – она ежегодно индексируется.

Контактная информация для уточнения вопросов

В 2026 году выплаты по договорам гражданско‑правового характера, в которых физическому лицу предоставляются услуги или выполняются работы, по общему правилу облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Исключения касаются компенсаций расходов, самозанятых и ИП, а также договоров, не связанных с выполнением работ/услуг. Тщательное разделение выплат, правильный выбор кодов КВР/КОСГУ и своевременная сдача отчётности позволяют избежать штрафов и лишних расходов.

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговый орган по указанным выше контактам – специалисты помогут уточнить детали и подготовить корректные расчёты.