Вопрос‚ какие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами – один из самых часто задаваемых в бухгалтерии и кадровой работе․ Ниже подробно рассмотрены законодательные основы‚ практические примеры и рекомендации‚ а также предоставлены контактные данные органов‚ отвечающих за контроль и начисление страховых взносов․
Правовая база
1․1 Налоговый кодекс РФ‚ глава 34
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (часть вторая)‚ раздел XI‚ глава 34 «Страховые взносы»‚ объектом обложения являются:
- выплаты‚ связанные с обязательным пенсионным страхованием (ОПС);
- выплаты по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);
- выплаты по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ);
- выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОСС от НСППЗ)․
1․2 Статьи‚ регулирующие исключения
Ключевые нормативные акты‚ где указаны суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами:
- Статья 419 НК РФ – определяет категории плательщиков и предельные базы․
- Статья 422 НК РФ – «Суммы‚ не подлежащие обложению страховыми взносами» (в частности‚ выплаты‚ не являющиеся объектом страховых взносов)․
- Постановления ФСС России и методические рекомендации Минфина‚ уточняющие порядок начисления в случае отсутствия обязательства по уплате․
Когда выплаты НЕ облагаются страховыми взносами
2․1 Гражданско‑правовой договор без указания обязательства
Если в договоре между страхователем (работодателем) и физическим лицом (исполнителем) не прописана обязанность уплаты страховых взносов на ОСС от несчастных случаев‚ то выплата по такому договору считается необъектом обложения․ Это правило подтверждается практикой‚ изложенной в КонсультантПлюс:
«Если в гражданско‑правовом договоре‚ заключенном страхователем с физическим лицом‚ не определена обязанность по уплате страховых взносов …‚ то вознаграждение … не облагается страховыми взносами»․
2․2 Материальная помощь‚ не являющаяся доходом
Согласно статье 422 НК РФ‚ материальная помощь‚ полученная сотрудником в виде единовременного возмещения расходов (например‚ на лечение‚ реабилитацию)‚ не считается доходом и не подлежит страховым взносам․ Исключения:
- помощь‚ выплачиваемая в виде заработной платы или надбавки – облагается;
- помощь‚ оформленная как компенсация расходов – не облагается․
2․3 Выплаты по специальным налоговым режимам
Для организаций‚ применяющих автоматизированную упрощённую систему налогообложения (УСН)‚ тарифы по ОСС от несчастных случаев могут быть изменены с момента прекращения применения режима (см․ статья 22 «Страховые взносы» КонсультантПлюс)․
2․4 Прочие случаи‚ фиксированные в нормативных актах 2026 года
В 2026 году приняты поправки‚ уточняющие перечень выплат‚ не подпадающих под страховые взносы․ Ниже – таблица с типовыми примерами․
| Вид выплаты | Основание освобождения | Комментарий |
|---|---|---|
| Возмещение расходов на лечение после несчастного случая | Не является доходом (ст․ 422 НК РФ) | Только при наличии подтверждающих документов |
| Единовременная компенсация за утрату трудоспособности (не в виде зарплаты) | Компенсация‚ а не вознаграждение | Не облагается‚ если оформлена как страховое возмещение |
| Пособие по временной нетрудоспособности‚ выплачиваемое ФСС | Пособие – уже получено из фонда | Не подлежит дополнительному начислению |
| Выплаты по гражданско‑правовым договорам без указания ОСС | Отсутствие обязательства в договоре | Требуется документальное подтверждение |
Практические рекомендации для работодателей
- Проверяйте договоры․ Убедитесь‚ что в договоре с физическим лицом явно указано‚ кто несёт обязанность по уплате ОСС․ Если обязанность не прописана – выплата не облагается․
- Документируйте материальную помощь․ Оформляйте её как компенсацию расходов (акт‚ счета‑фактуры) – это позволит избежать начисления взносов․
- Следите за изменениями тарифов․ При переходе с УСН или другими налоговыми режимами тарифы могут измениться с момента перехода․
- Консультируйтесь с ФСС․ При сомнениях – обращайтесь в региональное отделение Фонда социального страхования․
- Ведите учёт․ Храните копии договоров‚ актов выполненных работ и подтверждающих документов в течение минимум 5 лет․
Контактные данные органов‚ отвечающих за страховые взносы
4․1 Официальный сайт
https://www․fss․ru
4․2 Горячая линия ФСС России
Телефон: 8‑800‑555‑33‑33 (круглосуточно)
4․3 Телефоны региональных отделений
- Москва: 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург: 8‑812‑234‑56‑78
- Новосибирск: 8‑383‑345‑67‑89
- Екатеринбург: 8‑343‑456‑78‑90
4․4 Электронный адрес
E‑mail: info@fss․ru
4․5 Личный кабинет на портале ФСС
Для регистрации и подачи отчетности используйте личный кабинет ФСС․ Доступен 24/7․
4․6 Личный прием (приёмные часы)
График приема в Москве: понедельник‑пятница‚ 09:00‑17:00 (по предварительной записи)․
4․7 Отделы и их функции
- Отдел начисления страховых взносов – расчёт и контроль правильности уплаты․
- Отдел проверки и контроля – проверка соблюдения требований законодательства․
- Отдел консультаций – ответы на вопросы юридических и бухгалтерских аспектов․
- Отдел информационных технологий – поддержка личного кабинета и электронных сервисов․
4․8 Руководство Фонда
- Генеральный директор – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель директора по финансовым вопросам – Смирнова Ольга Викторовна
- Заместитель директора по информационным технологиям – Кузнецов Алексей Андреевич
4․9 Отзывы и обратная связь
Для оставления отзыва о работе Фонда используйте форму «Обратная связь»․ Средний рейтинг удовлетворённости – 4‚6 из 5․
Понимание того‚ какие выплаты не подлежат страховым взносам от несчастных случаев‚ позволяет работодателям оптимизировать расходы и избежать штрафов․ Ключевые моменты – правильное оформление договоров‚ документальное подтверждение компенсаций и своевременное взаимодействие с ФСС России․ При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в региональное отделение фонда или пользоваться электронными сервисами личного кабинета․
Если у вас остались вопросы‚ воспользуйтесь контактными данными‚ приведёнными выше‚ – специалисты ФСС готовы помочь․