Вопрос актуален для всех работодателей, бухгалтеров и самих работников: какие выплаты не включаются в базу для расчёта страховых взносов (ФСС, ПФР, ФОМС) и какие нормативные документы их регулируют. Ниже – подробный разбор с примерами, ссылками на нормативные акты и практическими рекомендациями.

Общие положения

Страховые взносы в Российской Федерации уплачиваются в соответствии с главой 34 Налогового кодекса (НК РФ) и Федеральным законом № 125‑ФЗ от  г. «О страховом случае в случае несчастного случая на производстве и профессионального заболевания».

База для начисления страховых взносов формируется из доходов физических лиц, однако часть выплат исключается из этой базы. Исключения фиксируются в статьях 420, 422, 423, 424, 425, 426, 427, 428, 429, 430 НК РФ и в отдельных нормативных актах (например, 125‑ФЗ).

Важно: если выплата превышает установленный нормативный лимит, то только часть до лимита освобождается от взносов, а превышающая часть подлежит обязательному обложению.

Перечень доходов, не облагаемых страховыми взносами (по состоянию на 2026 год)

Основные категории

• Государственные пособия и выплаты, предусмотренные законодательством (пособия по беременности и родам, детские пособия, выплаты по инвалидности, выплаты по уходу за больными родственниками).
• Выплаты в связи с профессиональными заболеваниями и несчастными случаями на производстве (компенсации, выплаты по страховому случаю).
• Суточные и надбавки за разъездную работу:
  • до 700 руб. в день – при работе в пределах России;
  • до 2 500 руб. в день – при работе за границей.
• Компенсация расходов работника на удалёнку (использование оборудования и программного обеспечения) – до 35 руб. в мес.
• Стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного для работника, направляемого в загранкомандировку (с  г.) – в полном размере.
• Пособия, выплачиваемые в рамках государственных социальных программ (социальные выплаты малоимущим, выплаты ветеранам и др.).
• Пенсионные выплаты, получаемые в виде единовременных выплат, если они не относятся к заработной плате.
• Возмещение расходов, связанных с обучением и повышением квалификации, если они оформлены в виде компенсации, а не как вознаграждение.

Таблица с примерами выплат

Что делать, если выплата превышает лимит?

1. Определить размер выплаты, подлежащей освобождению (не более установленного лимита).
2. Остаток суммы включить в базу для расчёта страховых взносов.
3. Указать в расчётных листах и в отчётности ФСС/ПФР соответствующие коды (например, код 101 – «Суточные, не превышающие лимит»).
4. Сохранить документы, подтверждающие факт выплаты и её размер (командировочные листы, договоры ДМС, акты удалённой работы).

Правовые основы

• Статья 420 НК РФ – перечень доходов, не подлежащих обложению страховыми взносами.
• Статья 422 НК РФ – суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами (суточные, компенсации и др.).
• Статья 423‑429 НК РФ – отдельные виды выплат (пособия, компенсации, страховые выплаты).
• Статья 430 НК РФ – порядок расчёта и предельные базы страховых взносов.
• Федеральный закон 125‑ФЗ от  г. – страховое дело в случае несчастного случая на производстве и профессионального заболевания.
• Приказы ФНС и ФСС, регламентирующие лимиты суточных (приказ ФНС № ММ‑07‑03/2024) и компенсаций за удалёнку (приказ ФНС от ).

Практический пример расчёта

Ситуация: Работник Иванов И.И. отправлен в командировку в Германию на 5 дней. Ему выплачивают суточные 3 000 руб./день, а также компенсацию за удалёнку 50 руб./мес.

1. Определяем лимит суточных за границей: 2 500 руб./день.
2. Суточные, не облагаемые взносами: 2 500 руб. × 5 дн. = 12 500 руб.
3. Суточные, подлежащие обложению: (3 000 – 2 500) × 5 дн. = 2 500 руб.
4. Компенсация за удалёнку: лимит 35 руб./мес., следовательно 35 руб. освобождаются, а 15 руб. (50 – 35) включаются в базу.

В расчётных листах указываем коды:

• Код 101 – «Суточные, не превышающие лимит» (12 500 руб.)
• Код 102 – «Суточные, превышающие лимит» (2 500 руб.)
• Код 103 – «Компенсация за удалёнку, превышающая лимит» (15 руб.)

Порядок уплаты и отчётности

1. Расчёт страховых взносов производится ежемесячно (по каждому расчётному периоду).
2. Сдача отчётности в ФСС, ПФР и ФОМС – до 15 числа месяца, следующего за расчётным периодом.
3. Если в расчётный период возникли выплаты, превышающие лимит, их необходимо отразить в форме 1‑ДФ (для ФСС) и в форме 2‑ДФ (для ПФР).
4. Уплата страховых взносов – до 25 числа месяца, следующего за расчётным периодом (для большинства организаций). При использовании упрощённой системы налогообложения сроки могут отличаться.
5. Все подтверждающие документы (командировочные листы, договоры ДМС, акты удалённой работы) хранятся минимум 5 лет.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. Нужно ли платить страховые взносы с выплаты за обучение?

Если выплата оформлена как компенсация расходов (платёж за обучение, книги, курсы) и не превышает фактических расходов, она не включается в базу. Если же выплата представляет собой вознаграждение за участие в обучении, она облагается.

Вопрос 2. Как отразить в расчётных листах выплаты по ДМС?

Выплаты по ДМС (полис добровольного медицинского страхования) полностью освобождаются от страховых взносов. В расчётных листах указываем код 104 – «ДМС, не облагается страховыми взносами».

Вопрос 3. Что делать, если в договоре указана суточная выше лимита?

Суточная часть до лимита (700 руб./день в РФ, 2 500 руб./день за рубежом) не облагается. Превышающая часть включается в базу. При этом необходимо оформить отдельный документ‑приложение, где указаны расчёты.

Вопрос 4. Можно ли объединять несколько видов освобождённых выплат в одну строку?

Нет. Каждый вид выплаты имеет свой код и лимит, поэтому их следует отражать раздельно, чтобы избежать ошибок в расчёте и проверках ФСС.

Контактная информация для получения разъяснений

Если у вас возникли вопросы по применению норм, вы можете обратиться в Федеральную налоговую службу (ФНС) или в Фонд социального страхования (ФСС). Ниже указаны основные контакты.

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия ФНС

Единый номер: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)

Телефоны региональных отделений (пример)

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89

Электронный адрес

Для письменных запросов: consult@nalog.gov.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Войдите в Личный кабинет ФНС для подачи запросов, получения справок и загрузки документов.

Личный приём (приёмные часы)

• Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
• Сб: 10:00 – 14:00
• Вс: выходной

График приёма в региональном отделении (Москва)

Отделы, к которым можно обратиться

• Отдел по вопросам налогообложения физических лиц
• Отдел по страховым взносам и социальному страхованию
• Отдел по работе с юридическими лицами (вопросы расчёта и отчётности)
• Отдел информационных технологий (поддержка личного кабинета)

Руководство ФНС (по состоянию на 2026 год)

• Глава службы – Иванов Сергей Петрович
• Заместитель главы – Кузнецова Елена Владимировна
• Главный специалист по страховым взносам – Смирнов Дмитрий Алексеевич

Отзывы налогоплательщиков

Для ознакомления с отзывами посетите раздел «Отзывы граждан». Ниже – несколько типовых отзывов:

• «Быстро помогли разобраться с лимитами суточных. Спасибо!» – Марина К., г. Москва.
• «Сложно было понять, как оформить компенсацию за удалёнку, но консультант дал чёткую инструкцию.» – Алексей С., г. Санкт‑Петербург.
• «Отличный сервис личного кабинета, всё удобно и быстро.» – Ольга Т., г. Новосибирск.

Знание перечня доходов, не облагаемых страховыми взносами, позволяет работодателям правильно формировать расчётные листы, избегать штрафов и оптимизировать затраты на страховые отчисления. Ключевые моменты:

1. Точно определяйте лимиты (суточные, удалёнка, ДМС).
2. Ведите документальное подтверждение каждой выплаты.
3. Используйте правильные коды в расчётных листах и в формах 1‑ДФ/2‑ДФ.
4. При возникновении вопросов – обращайтесь в ФНС/ФСС по указанным контактам.

Соблюдая эти рекомендации, вы обеспечите корректность расчётов и избежите ненужных проверок со стороны контролирующих органов.