Дата актуализации:  г․

Вопрос о том, какие выплаты и компенсации, получаемые работником, подлежат уплате страховых взносов (в ОПС, ОМС и ВНиМ), является одним из самых часто задаваемых в практике бухгалтеров и кадровиков․ Неправильное определение базы для расчёта взносов может привести к штрафам, доначислениям и дополнительным налоговым обязательствам․

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок начисления страховых взносов:

1. Статья 419 Налогового кодекса РФ – определяет, какие выплаты относятся к доходу, облагаемому страховыми взносами․
2. Статья 420 НК РФ – перечень выплат, которые НЕ подлежат начислению страховых взносов (включая некоторые государственные пособия)․
3. Статья 422 НК РФ – уточняет, какие выплаты в рамках трудовых отношений являются объектом обложения․
4. Постановления ПФР и ФСС, а также локальные нормативные акты работодателя (при их наличии)․

Компенсации, облагаемые страховыми взносами

К выплатам, которые включаются в базу для расчёта страховых взносов, относятся:

• Оклад, премии, надбавки, сдельные выплаты․
• Компенсации за отпуск (оплата отпускных)․
• Больничные листы, выплачиваемые работодателем (в т․ч․ выплаты по временной нетрудоспособности, если они не покрываются государственным ОМС)․
• Компенсация за недополученную заработную плату (например, за задержку выплаты)․
• Компенсация за разъездной характер работы (по правилам, действующим с , если она не оформлена документально как возмещение расходов)․
• Дополнительные выплаты, связанные с обязательным социальным страхованием (пособия по безработице, выплаты по ОМС, если они выплачиваются работодателем)․
• Компенсации, связанные с дополнительным медицинским страхованием (по договорам ДМС, если они включены в доход работника)․

Компенсации, освобождённые от страховых взносов

Согласно пункту 4‑7 статьи 420 НК РФ, следующие выплаты НЕ учитываются при расчёте страховых взносов:

• Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и субъектов РФ (пособия по безработице, детские пособия, выплаты по уходу за ребёнком и т․п․)․
• Пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию․
• Компенсация за молоко (в пределах установленного лимита, обычно 35 руб․/день)․
• Компенсация за удалённую работу в размере до 35 рублей за каждый рабочий день (введено с 2024 года)․
• Возмещение документально подтверждённых расходов (транспортные, командировочные, связь и т․п․), если они оформлены как возмещение расходов, а не как доход․
• Пособия, выплачиваемые в рамках государственных программ (например, выплаты в связи с материнством, уходом за ребёнком, инвалидностью)․

Особые случаи

Больничный лист

Если больничный выплачивается через фонд ОМС, он не облагается страховыми взносами․ Если же работодатель выплачивает больничный из собственного бюджета (например, в случае отсутствия страховки), такая выплата считается доходом и подлежит взносам․

Пособия по уходу за ребёнком

Эти выплаты относятся к государственным пособиям и, согласно ст․ 420 НК РФ, не облагаются страховыми взносами․

Дополнительная компенсация при увольнении до истечения срока предупреждения

Если работодатель выплачивает дополнительную компенсацию за сокращённый срок предупреждения, она считается частью выходного пособия и включается в базу для взносов, если иное не предусмотрено локальными нормативными актами․

Компенсация за несвоевременную выплату зарплаты

Такая компенсация считается дополнительным доходом и подлежит страховым взносам․

Компенсация за молоко

С 2024 года установлен лимит в 35 рублей за каждый рабочий день․ Суммы в пределах лимита освобождаются от взносов; превышение лимита подлежит обложению․

Члены семьи

Выплаты, предназначенные непосредственно членам семьи (например, пособия по уходу за ребёнком), относятся к государственным пособиям и не облагаются․ Однако любые выплаты, получаемые работником в виде компенсаций (например, надбавка за детей), включаются в доход и подлежат взносам․

Практические рекомендации для работодателей

1. Проверьте классификацию выплаты – определите, относится ли она к доходу работника или к возмещению расходов․
2. Оформляйте документы – возмещение расходов должно быть подтверждено актом, счетом, квитанцией․
3. Следите за лимитами – например, 35 руб․/день для компенсаций за молоко и удалённую работу․
4. Обновляйте локальные нормативные акты – в них можно уточнить порядок начисления компенсаций, не подпадающих под обязательные взносы․
5. Консультируйтесь с налоговым консультантом – изменения в законодательстве происходят регулярно (в частности, поправки 2024 года)․

Определение, какие компенсации облагаются страховыми взносами, требует тщательного анализа нормативных актов и конкретных условий выплаты․ Ключевыми моментами являются:

• Разграничение дохода работника и возмещения расходов․
• Соблюдение лимитов, установленных ст․ 420 НК РФ․
• Учет изменений, вступающих в силу с 2024 года (компенсация удалённым работникам, новые лимиты)․

Точная классификация позволит избежать недоразумений с ФСС, ПФР и налоговыми органами․

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов или требуется консультация, используйте нижеуказанные контакты․

• Официальный сайт: https://www․example-company;ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела кадров:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑68
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
• Электронный адрес: hr@example-company․ru
• Личный кабинет сотрудника: https://portal․example-company․ru
• Личный приём (консультация в офисе): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 10, офис 5
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
• Отделы:
  • Отдел кадров
  • Бухгалтерия
  • Юридический отдел
  • Отдел налогового консалтинга
• Руководство:
  • Генеральный директор – Иванов И․И․
  • Главный бухгалтер – Петрова А․С․
  • Директор по персоналу – Смирнова Е․В․
• Отзывы сотрудников:
  • «Отличная поддержка со стороны HR‑отдела, быстро отвечают на вопросы» – 5/5
  • «Бухгалтерия всегда готова помочь с расчётами по страховым взносам» – 4․8/5