В России в случае выплаты работникам материальной помощи (единовременной выплаты, пособий, компенсаций и т․п․) возникает вопрос о том, какие из этих выплат подлежат обязательному страхованию (взносам в ПФР, ФОМС, ФСС) и какие освобождены от уплаты страховых взносов․ Правильное понимание законодательства позволяет работодателю избежать лишних расходов и правильно оформить выплаты․

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие вопрос освобождения от страховых взносов:

1. Трудовой кодекс РФ (ст․ 255, 256) – определяет порядок выплаты материальной помощи и её классификацию․
2. Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах» (ст․ 2, п․ 5) – перечень выплат, не являющихся основанием для начисления страховых взносов․
3. Постановление Правительства РФ № 150 от г․ «Об утверждении Положения о порядке исчисления и уплаты страховых взносов» – конкретизирует виды выплат, освобождаемых от взносов․
4. Налоговый кодекс РФ (ст․ 217, 219) – определяет налоговый статус таких выплат, что часто тесно связано со страховыми взносами․

Какие виды материальной помощи освобождаются от страховых взносов

Единовременные выплаты в рамках социальной поддержки

Если работодатель выплачивает единовременную материальную помощь в целях социальной поддержки (например, в связи с тяжёлой болезнью, смертью близкого родственника, стихийным бедствием) в одинаковом размере для всех работников, такие выплаты не являются основанием для начисления страховых взносов․

• Размер выплаты может быть установлен коллективным договором, локальными нормативными актами или приказом работодателя․
• Выплата должна быть одинаковой для всех работников, получающих её в рамках одной причины․

Пособия, выплачиваемые в связи с материнством и отцовством

Пособия по уходу за ребёнком, выплаты в связи с беременностью, родами и отпуском по уходу за ребёнком (в т․ч․ выплаты по Фондовой программе «Материнский капитал») не облагаются страховыми взносами, поскольку они уже учитываются в системе обязательного социального страхования․

Компенсации за вредные и опасные условия труда

Выплаты, предусмотренные ст․ 255 ТК РФ (компенсация за вредные условия, надбавки за работу в ночное время, в выходные и праздничные дни), не являются основанием для начисления страховых взносов, если они выплачиваются в виде надбавок, а не в виде отдельной «материальной помощи»․

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в рамках государственных программ

Если выплата производится в рамках государственных программ (например, в период эпидемии, стихийных бедствий) и классифицируется как социальная помощь, она освобождается от страховых взносов․

Подарки и премии, не связанные с трудовой деятельностью

Согласно п․ 5 ст․ 2 ФЗ‑212, подарки (например, новогодние, юбилейные) и премии, не являющиеся вознаграждением за выполненную работу, также могут быть освобождены от страховых взносов, если их размер не превышает установленный норматив (обычно 10 % от средней заработной платы за год)․

Условия освобождения от страховых взносов

Для того чтобы выплата действительно не облагалась страховыми взносами, необходимо соблюсти следующие условия:

• Документальное оформление – приказ работодателя, в котором чётко указана цель выплаты и её классификация как «материальная помощь»․
• Единообразие – одинаковый размер выплаты для всех работников, подпадающих под одну и ту же причину․
• Отсутствие связи с выполнением конкретных трудовых обязанностей – выплата не должна быть обусловлена результатом работы․
• Соответствие лимитам – в случае подарков и премий размер выплаты не должен превышать установленный норматив (обычно 10 % от средней заработной платы)․

Практические рекомендации для работодателя

1. Тщательно изучить трудовой договор и локальные нормативные акты организации, чтобы определить, какие выплаты уже предусмотрены и какие могут быть классифицированы как «материальная помощь»․
2. Сформировать приказ с чётким указанием причины выплаты, её размера и основания для освобождения от страховых взносов․
3. Вести отчётность в бухгалтерском учёте с отдельным кодом расчёта (например, 70 «Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами»)․
4. При необходимости проконсультироваться с юристом или специалистом по налогам, чтобы избежать неверной классификации․
5. Регулярно проверять изменения в законодательстве – нормы могут корректироваться ежегодно․

Пример расчёта

Компания «Альфа» выплатила всем 200 сотрудникам единовременную материальную помощь в размере 50 000 рублей в связи с тяжёлой эпидемией․

• Сумма выплаты не превышает лимит, установленный для подарков (10 % от средней заработной платы, которая составляет 600 000 рублей в год → 60 000 рублей)․
• Выплата произведена одинаково для всех сотрудников․
• В приказе указана цель выплаты – «социальная поддержка в условиях эпидемии»․

В результате данная выплата не подлежит начислению страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС․

Контакты для обращений

Официальный сайт

https://www․mintrud․gov․ru

Горячая линия

Для справок по вопросам страховых взносов и материальной помощи звоните по номеру 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)․

Номера телефонов

• Отдел кадров: +7 (495) -23‑45‑67
• Бухгалтерия: +7 (495) -23‑45‑68
• Юридический отдел: +7 (495) -23‑45‑69

Электронный адрес

Для письменных запросов используйте e‑mail: info@company․ru

Личный кабинет

Все документы и справки доступны в личном кабинете сотрудника․ Для входа используйте корпоративный логин и пароль․

Личный приём

Приёмные часы руководителя отдела кадров – пн‑пт, 10:00‑12:00․ Запись производится заранее по телефону или через форму на сайте․

График приёма

Отделы

• Отдел кадров
• Бухгалтерия
• Юридический отдел
• Отдел социальной политики

Руководство

Иванов И․И․ – Директор по персоналу
Петров П․П․ – Главный бухгалтер
Сидорова С․С․ – Юрисконсульт

Отзывы

Мы ценим обратную связь от сотрудников․ Оставить отзыв можно в специальной форме или по телефону +7 (495) -23‑45‑70․ Ваше мнение помогает нам улучшать процессы выплаты материальной помощи и обслуживания․

Дата публикации: