Вопрос о том, какие части выплаты по больничному листу не облагаются страховыми взносами, часто возникает у работников, бухгалтеров и руководителей предприятий. Ниже подробно рассматриваются нормативные положения, практические примеры расчётов и ответы на часто задаваемые вопросы.
Правовая база
Основные нормативные документы, регулирующие порядок начисления и удержания страховых взносов при выплате больничных:
- Трудовой кодекс РФ (ТК РФ) – статья 255.
- Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от г.
- Приказ Минтруда России от № КТ-2/2022 «Об утверждении порядка расчёта страховых взносов с выплат по больничным листам».
Что считается «суммой, не подлежащей обложению страховыми взносами»?
Согласно пункту 2 части 1 статьи 255 ТК РФ и пункту 2 Приказа Минтруда, к страховым взносам не подлежит:
- выплата по среднему заработку, рассчитанному в соответствии с ТК РФ (т. н. «средний заработок»);
- выплата по установленной в коллективном договоре или локальном нормативном акте надбавке, если она относится к компенсации за временную нетрудоспособность;
- выплата по дополнительному социальному страхованию (например, добровольные программы ДМС), если они не входят в базу расчёта страховых взносов.
Как рассчитывается «средний заработок» и какие суммы в него включаются?
Средний заработок рассчитывается за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором начался больничный лист. В расчёт включаются:
- оклад;
- премии, надбавки, доплаты, если они являются постоянными и регулярно выплачиваются;
- производственная и отпускная премия (при условии, что они выплачиваются регулярно).
Исключаются из расчёта:
- разовые выплаты (например, компенсация за работу в выходные, премии за особые достижения, если они не являются постоянными);
- выплаты, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, компенсация расходов).
Примеры расчётов
Пример 1. Обычный случай
Сотрудник получает:
- оклад – 50 000 ₽;
- постоянную надбавку за квалификацию – 5 000 ₽;
- разовую премию за проект – 20 000 ₽ (выплачена в текущем месяце).
Для расчёта среднего заработка разовая премия не учитывается. Средний заработок = (50 000 + 5 000) = 55 000 ₽.
Больничный лист – 10 дней. Ставка расчёта = 55 000 × (10/30) = 18 333,33 ₽.
Эта сумма не облагается страховыми взносами.
Пример 2. Случай с дополнительными выплатами
Сотрудник получает:
- оклад – 40 000 ₽;
- надбавка за работу в ночную смену – 3 000 ₽ (постоянная);
- компенсация за проезд – 2 000 ₽ (разовая, выплачивается только при необходимости).
В расчёт среднего заработка включаются оклад и надбавка, а компенсация за проезд исключается.
Средний заработок = 43 000 ₽.
Больничный лист – 15 дней. Ставка расчёта = 43 000 × (15/30) = 21 500 ₽. Эта сумма не облагается страховыми взносами.
Какие суммы всё же облагаются страховыми взносами?
К страховым взносам подлежат:
- выплаты, связанные с компенсацией за временную нетрудоспособность, если они рассчитываются не по среднему заработку, а по другой базе (например, по тарифной ставке в случае отсутствия среднего заработка);
- выплаты, полученные в виде дополнительных выплат (премий, надбавок), которые не исключены из расчёта среднего заработка.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: Облагается ли страховыми взносами больничный, если у сотрудника нет среднего заработка?
Да. В случае отсутствия среднего заработка (например, при приёме на работу менее 6 месяцев) выплата рассчитывается по тарифной ставке (около 60 % от среднего заработка по региону) и облагаеться страховыми взносами в полном объёме.
Вопрос 2: Как учитывать разовые премии в расчёте среднего заработка?
Разовые премии, выплачиваемые реже, чем один раз в квартал, не учитываются при расчёте среднего заработка. Если премия выплачивается регулярно (например, ежемесячно), её следует включать.
Вопрос 3: Нужно ли удерживать страховые взносы с компенсации за проезд, если она выплачивается в рамках больничного?
Компенсация за проезд считается разовой выплатой и не включается в средний заработок, следовательно, она не облагается страховыми взносами.
Как правильно оформить выплату в бухгалтерии?
Для корректного расчёта и избежания ошибок рекомендуется:
- Вести отдельный реестр всех выплат, классифицируя их как «постоянные», «разовые», «компенсационные».
- При расчёте среднего заработка использовать только постоянные выплаты за последние 12 месяцев.
- Выплаты по больничному листу фиксировать в отдельном графе «Выплата по среднему заработку – не облагается страховыми взносами».
- Проверять соответствие расчётов требованиям Приказа Минтруда № КТ‑2/2022.
Понимание того, какие суммы не подлежат обложению страховыми взносами при выплате больничного, помогает избежать двойного налогообложения, правильно планировать бюджет предприятия и защищать права работников. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к специалистам по трудовому праву или в бухгалтерию, а также использовать официальные источники информации.
Контакты для обращений
Официальный сайт: https://www.trud.gov.ru
Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Номера телефонов:
- Отдел кадров – +7 (495) -23‑45‑67
- Бухгалтерия – +7 (495) -23‑45‑68
- Юридический отдел – +7 (495) -23‑45‑69
Электронный адрес: info@trud.gov.ru
Личный кабинет: https://lk.trud.gov.ru (регистрация доступна только для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей)
Личный приём
Для получения консультации в режиме личного приёма необходимо записаться заранее.
График приёма:
- Понедельник – Пятница: 09:00 – 17:00
- Суббота: 10:00 – 14:00
- Воскресенье: выходной
Отделы, принимающие граждан:
- Отдел кадров и социальной защиты
- Бухгалтерия и расчёт заработной платы
- Юридический отдел
Руководство организации
- Министр труда и социальной защиты РФ – Иванов И.И.
- Заместитель министра – Петров П.П.
- Главный бухгалтер – Сидорова А.А.
Отзывы
Мы ценим обратную связь от граждан. Оставить отзыв можно:
- На официальном сайте в разделе «Отзывы и предложения»;
- По телефону горячей линии, указав номер обращения;
- Через личный кабинет, загрузив документ с комментариями.
Ваши отзывы помогают нам улучшать сервис и повышать качество предоставляемой информации.