Цель статьи – дать полное представление о том, как индивидуальные предприниматели (ИП) и организации, использующие упрощённую систему налогообложения (УСН), могут уменьшить налоговую нагрузку за счёт учёта страховых взносов. В материале рассматриваются актуальные нормативные акты, пошаговая инструкция, примеры расчётов, типовые ошибки и, конечно же, контакты для получения консультаций.

Что такое страховые взносы и почему они могут уменьшать налог УСН

Страховые взносы – обязательные платежи в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. Для ИП они делятся на:

• Фиксированные (за себя) – 43 950 ₽ в 2026 году (при доходе до 300 тыс. ₽) и 57 390 ₽ при доходе выше 300 тыс. ₽.
• Дополнительные (1 % от доходов, превышающих 300 тыс. ₽).
• Взносы за наёмных работников (если они есть).

Налоговая база УСН (доходы или доходы – расходы) может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов, что приводит к снижению авансовых платежей и окончательного налога.

Правовая база (2023‑2026 гг.)

1. НК РФ, ст. 430 – определяет порядок уплаты страховых взносов.
2. Письмо ФНС России № СД‑4‑3/4104 от  – разъясняет, что страховые взносы могут учитываться в уменьшении налога за текущий и последующие расчётные периоды.
3. Письмо ФНС России от  (ЕА‑36) – уточняет порядок учёта 1 % взноса с доходов свыше 300 тыс. ₽.
4. Новые правила, вступившие в силу 1 января 2026 г., позволяют учитывать страховые взносы, срок уплаты которых наступает в 2026 году, при расчёте налога за 2026 год.

Порядок уменьшения налога по УСН на страховые взносы в 2026 году

Уменьшение возможно как для ИП, так и для ООО, применяющих УСН «Доходы» или «Доходы – расходы». Основные условия:

• Взносы должны быть начислены и уплачены в течение расчётного периода, за который подаётся декларация.
• Если ИП уже уменьшил налог за 2025 год на те же взносы, повторно их учитывать за 2026 год нельзя (см. письмо ФНС от ).
• Для ИП без сотрудников – учитывается фиксированный и дополнительный взнос.
• Для ИП с сотрудниками – учитываются также взносы за работников (в т.ч. 1 % от фонда оплаты труда).

Какие суммы можно уменьшать?

Пошаговая инструкция по уменьшению налога УСН

1. Подготовьте расчётный лист – соберите данные о доходах, расходах (если применяете УСН «Доходы‑расходы») и всех уплаченных страховых взносах за отчётный период.
2. Определите базу налога:
   • Для УСН «Доходы» – сумма всех доходов.
   • Для УСН «Доходы‑расходы» – доходы минус расходы.
3. Вычтите страховые взносы из базы налога:
   • В поле «Уменьшение налога» (в 1С, «Уменьшение налогов») укажите общую сумму страховых взносов, подлежащих учёту.
   • Для ИП без сотрудников – введите фиксированный и дополнительный взнос.
   • Для ИП с сотрудниками – добавьте суммы взносов за работников.
4. Рассчитайте налог по ставке:
   • УСН «Доходы» – 6 % от (база – взносы).
   • УСН «Доходы‑расходы» – 15 % от (база – взносы).
5. Сформируйте декларацию (форма 3‑НДФЛ или 2‑НДФЛ в зависимости от статуса) и укажите в ней уменьшение налога в соответствующей строке (обычно строка 28 «Уменьшение налога за счёт страховых взносов»).
6. Подайте декларацию в налоговый орган в установленные сроки (до 30 апреля 2027 г. для 2026 года).
7. Оплатите авансовый налог (если он уменьшён) до 15 июля 2027 г. и окончательный налог до 30 апреля 2027 г.

Примеры расчётов

ИП без сотрудников, УСН «Доходы», доход за 2026 год – 800 000 ₽

1. База налога до уменьшения: 800 000 ₽.
2. База после уменьшения: 800 000 ₽ – 62 390 ₽ = 737 610 ₽.
3. Налог (6 %): 737 610 ₽ × 0,06 = 44 256,60 ₽.
4. Без учёта взносов налог был бы 48 000 ₽ → экономия 3 743,40 ₽.

ИП с 3 сотрудниками, УСН «Доходы‑расходы», доход – 1 200 000 ₽, расходы – 300 000 ₽

1. Фиксированный взнос за себя: 57 390 ₽ + 1 % от 900 000 ₽ = 9 000 ₽ → 66 390 ₽.
2. Взносы за работников (пример): 3 × 30 000 ₽ = 90 000 ₽.
3. Общая сумма взносов: 66 390 ₽ + 90 000 ₽ = 156 390 ₽.
4. База налога без уменьшения: (1 200 000 ₽ – 300 000 ₽) = 900 000 ₽.
5. База после уменьшения: 900 000 ₽ – 156 390 ₽ = 743 610 ₽.
6. Налог (15 %): 743 610 ₽ × 0,15 = 111 541,50 ₽.
7. Без учёта взносов налог был бы 135 000 ₽ → экономия 23 458,50 ₽.

Необходимые документы

• Квитанции/платёжные поручения об уплате страховых взносов (ПФР, ФОМС, ФСС).
• Выписка из личного кабинета ФНС о начислении и уплате взносов (при наличии).
• Книга учёта доходов и расходов (если используется УСН «Доходы‑расходы»).
• Заполненная декларация УСН (форма 3‑НДФЛ) с указанием суммы уменьшения налога.
• При необходимости – доверенность, если декларацию подаёт представитель.

Типовые ошибки и как их избежать

1. Дублирование уменьшения – попытка учесть одни и те же взносы за 2025 год при расчёте налога за 2026 год. Решение: проверять, не использовались ли уже эти суммы в предыдущих декларациях.
2. Неправильный период уплаты – учитываются взносы, уплаченные после окончания расчётного периода. Решение: учитывать только те взносы, срок уплаты которых наступил в текущем году.
3. Ошибки в кодах ОКТМО/ОКВЭД – в декларации указаны неверные коды, из‑за чего система не принимает уменьшение. Решение: сверять коды с данными в ЕГРИП/ЕГРЮЛ.
4. Отсутствие подтверждающих документов – налоговый орган требует оригиналы квитанций. Решение: хранить все оригиналы и сканы в течение минимум 5 лет.
5. Неправильный расчёт 1 % взноса – берут 1 % от всей суммы дохода, а не от превышения 300 тыс. ₽. Решение: вычислять 1 % только от части дохода, превышающей 300 тыс. ₽.

Контакты для получения консультаций

Уменьшение налога по УСН на страховые взносы – эффективный способ снизить налоговую нагрузку без нарушения законодательства. Главное – правильно собрать подтверждающие документы, своевременно учесть взносы в декларации и не допустить двойного уменьшения за один и тот же период. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в налоговый орган по указанным выше контактам или воспользоваться личным кабинетом ФНС.

Помните: своевременное и корректное применение вычетов по страховым взносам позволяет сэкономить значительные суммы и избежать штрафов.