Вопрос о том, как правильно уплачивать страховые взносы, если работа оформлена договором оказания услуг, часто возникает у работодателей, индивидуальных предпринимателей и самозанятых. Ниже представлена подробная инструкция, основанная на актуальных нормативных актах (Минфин РФ, ФНС, ПФР) и разъяснениях, опубликованных в 2025‑2026 гг.

Правовая база

1. Федеральный закон № 122‑ФЗ «О страховых взносах» (в ред. от г.) – основной нормативный акт, определяющий порядок расчёта и уплаты страховых взносов.
2. Письмо Минфина РФ от № 03‑15‑05/42369 – разъясняет, как действовать работодателю, если компания покупает услуги у физического лица, не являющегося ИП.
3. Постановление ФНС России от № ММ‑В‑02‑03/2025 – порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов при заключении договора оказания услуг.
4. Закон о добровольном медицинском страховании (ДМС) – отдельные договоры ДМС, заключаемые на срок не менее года, освобождаются от страховых взносов.

Кто обязан платить страховые взносы?

• Работодатель (юридическое лицо) — если он заключает договор оказания услуг с физическим лицом, которое не является ИП и не имеет статуса самозанятого, то он обязан удержать и перечислить страховые взносы за такого исполнителя.
• Индивидуальный предприниматель (ИП) — считается работодателем, если у него есть наёмные работники; в случае оказания услуг ИП платит взносы сам.
• Самозанятый — до 2028 года страховые взносы за себя не уплачиваются (см. разъяснение Минфина от ).
• Физическое лицо, не являющееся ИП и не самозанятым — в случае получения дохода по договору оказания услуг, налоговый агент (работодатель) удерживает НДФЛ + страховые взносы.

Как рассчитываются страховые взносы?

Ставки страховых взносов (на 2026 год) фиксированы:

База для расчёта – сумма вознаграждения, указанная в договоре, но не менее минимального размера оплаты труда (МРОТ) за месяц. Если вознаграждение ниже МРОТ, то применяется МРОТ.

Пример расчёта

1. Вознаграждение по договору: 30 000 ₽.
2. МРОТ (2026) = 18 500 ₽ → база = 30 000 ₽.
3. Пенсионные взносы: 30 000 ₽ × 22 % = 6 600 ₽.
4. Взносы в ФОМС: 30 000 ₽ × 5,1 % = 1 530 ₽.
5. Взносы по временной нетрудоспособности: 30 000 ₽ × 2,9 % = 870 ₽.
6. Взносы по ОСС: 30 000 ₽ × 0,2 % = 60 ₽.

Порядок уплаты и отчётность

• Удержание и перечисление страховых взносов производится не позднее 15‑го числа месяца, следующего за отчётным (для большинства налоговых периодов).
• Декларация Д-1 (форма 770/5) подаётся в ПФР в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.
• Если договор заключён с физическим лицом‑самозанятым, то страховые взносы не уплачиваются, но необходимо оформить декларацию по УСН (если самозанятый имеет её).
• Для договоров ДМС, заключаемых на срок ≥ 1 год, страховые взносы не удерживаются (см. письмо Минфина от ).

Особенности договоров оказания услуг

В отличие от трудового договора, договор оказания услуг не создаёт трудовых отношений, однако налоговый агент обязан:

1. Определить статус контрагента (ИП, самозанятый, физическое лицо).
2. В случае, если контрагент не имеет статуса ИП/самозанятого, удержать НДФЛ (13 % или 15 % в зависимости от дохода) и страховые взносы.
3. Сформировать и выдать счёт‑фактуру (если контрагент ИП) или акт выполненных работ (для физических лиц).
4. Вести журнал учёта выплат и удержаний, который может быть проверен налоговыми органами.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Кому платить страховые взносы, если я нанимаю фрилансера‑самозанятого?

Никакие страховые взносы платить не нужно. Самозанятый уплачивает налог на профессиональный доход (4 % или 6 %).

Можно ли уменьшить базу для расчёта взносов?

База не может быть ниже МРОТ за месяц. Исключения – договоры ДМС (при сроке ≥ 1 год) и некоторые виды творческих услуг, где применяется специальный налоговый режим.

Что делать, если договор заключён с физическим лицом, которое впоследствии зарегистрировалось как ИП?

С момента регистрации ИП налоговый агент перестаёт удерживать страховые взносы; ИП сам уплачивает их в рамках своей системы налогообложения.

Контактная информация для обращения

Страховые взносы по договору об оказании услуг – обязательный элемент финансовой дисциплины, который зависит от статуса контрагента и суммы вознаграждения. Соблюдая правила, изложенные в законодательных актах и разъяснениях Минфина и ФНС, вы избежите штрафов и обеспечите своевременное формирование пенсионных и медицинских прав как у себя, так и у исполнителей.

Помните: правильное определение статуса контрагента и своевременная уплата страховых взносов – залог безупречной налоговой репутации вашей организации.