Вопрос о том, входят ли страховые взносы в фонд оплаты труда, часто возникает у бухгалтеров, руководителей предприятий и владельцев малого бизнеса. Ответ зависит от того, какой именно показатель рассматриваеться: фонд оплаты труда (ФОТ) в бухгалтерском учёте или фон д заработной платы (ФЗП) в налоговом учёте. В статье разберём юридическую основу, практические нюансы и предложим рекомендации по расчёту.

Что такое фонд оплаты труда?

Фонд оплаты труда (ФОТ) — это совокупность всех расходов работодателя, связанных с оплатой труда работников за определённый отчётный период (обычно за месяц или год). К ФОТ относятся:

• Основная заработная плата;
• Надбавки, доплаты, премии;
• Отпускные и компенсации за неиспользованный отпуск;
• Выплаты по больничным листам, декретным отпускам;
• Материальная помощь, выходные пособия;
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), удерживаемый из зарплаты;
• Страховые взносы, уплачиваемые работодателем в фонды обязательного социального страхования.

Таким образом, в бухгалтерском учёте страховые взносы включаются в ФОТ, поскольку они являются расходами компании, связанными с трудовыми отношениями.

Нормативно‑правовая база

1. Бухгалтерский учет — Положение по бухгалтерскому учёту № 6/01 «Учет расходов», пункт 2.2 гласит, что в ФОТ включаются все выплаты, начисленные в пользу работников, в т.ч. страховые взносы и НДФЛ.
2. Налоговый кодекс РФ — Статья 132 «Оплата труда» и глава 34 «Страховые взносы» разделяют понятия «фонд заработной платы» (для расчёта НДФЛ) и «расходы на оплату труда», где страховые взносы учитываются как отдельные расходы.
3. Трудовой кодекс РФ — Определяет, что все выплаты, связанные с трудовыми отношениями, являются частью расходов работодателя.

Фонд заработной платы (ФЗП) — что включено?

Для целей расчёта НДФЛ используется фон д заработной платы (ФЗП). В ФЗП включаются только выплаты, из которых удерживается НДФЛ, но страховые взносы в него не входят. Поэтому в налоговом учёте ФЗП ≠ ФОТ.

Как правильно рассчитать ФОТ?

Ниже представлена типовая формула расчёта ФОТ за месяц:

ФОТ = Σ (Основная ЗП + Надбавки + Премии + Отпускные + Больничные + Компенсации) 
 + НДФЛ (удерживаемый из ЗП) 
 + Страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС) 
 + Прочие выплаты (мат.помощь, выходные пособия и т.п.).

Пример расчёта для условного предприятия (5 сотрудников):

Статья	Сумма, ₽
Основная ЗП	300 000
Надбавки и премии	50 000
Отпускные	20 000
Больничные	10 000
НДФЛ (13 %)	48 400
Страховые взносы (22 % от ФЗП)	82 000

Практические нюансы

• Разделение ФОТ и ФЗП — при составлении бухгалтерской отчётности важно указывать обе суммы отдельно, чтобы избежать ошибок в налоговых декларациях.
• Включение страховых взносов в планирование бюджета — поскольку взносы являются обязательными расходами, их учитывают при формировании бюджета отдела персонала.
• Отражение в бухгалтерском учёте — страховые взносы учитываются на счёте 70 «Расчёты с бюджетом по налогам и сборам» (корреспонденты 20, 23, 24) и одновременно в составе расходов на оплату труда (счёт 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» и т.п.).
• Внутренний контроль — рекомендовано вести отдельный регистр «Страховые взносы», чтобы быстро проверять соответствие начислений и уплат.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1. В ФОТ включают только страховые взносы, уплаченные в бюджеты, или также добровольные страховые полисы?

В ФОТ включаются обязательные страховые взносы (ПФР, ФОМС, ФСС). Добровольные страховые полисы, если они оплачиваются за счёт предприятия, могут учитываться как прочие расходы, но не как часть ФОТ, если они не связаны напрямую с трудовыми отношениями.

Вопрос 2. Нужно ли учитывать страховые взносы при расчёте средней заработной платы работников?

Для расчёта средней заработной платы (по ТК РФ) учитывается только ФЗП, без страховых взносов. Однако при расчёте средних расходов на персонал в управленческом учёте включаются и страховые взносы.

Вопрос 3. Как отразить в бухгалтерском учёте возврат излишне уплаченных страховых взносов?

Возврат отражается как корректировка расходов на оплату труда (дебет 20/26, кредит 70). При этом в ФОТ учитывается только фактически уплаченная сумма.

Итак, фонд оплаты труда (ФОТ) включает страховые взносы, поскольку они являються частью расходов работодателя, связанных с трудовыми отношениями. В то же время, для целей расчёта налога на доходы физических лиц используется фон д заработной платы (ФЗП), в который страховые взносы не входят. Правильное разделение этих понятий помогает избежать ошибок в бухгалтерском и налоговом учёте.

Контактная информация для уточнения вопросов

• Официальный сайт: https://www.example.ru
• Горячая линия: 8‑800‑555‑33‑22 (круглосуточно)
• Телефон: +7 (495) -23‑45‑67 (рабочие часы)
• Электронный адрес: info@example.ru
• Личный кабинет: https://cabinet;example.ru
• Личный приём: г. Москва, ул. Ленина, д. 10, офис 5
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00‑18:00, без выходных
• Отделы:
  • Бухгалтерия
  • Кадровый отдел
  • Отдел расчётов с бюджетом
  • Отдел аналитики персонала
• Руководство: Иванов И.И., директор; Петров П.П., главный бухгалтер
• Отзывы клиентов: https://www.example.ru/reviews