Фонд оплаты труда (ФОТ) – это совокупность всех денежных средств‚ которые организация выделяет на вознаграждение своих работников. На его основе рассчитываются обязательные страховые взносы‚ налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и резервы по отпускам.
Что входит в ФОТ?
- Оклад и надбавки;
- Премии‚ бонусы‚ сдельные выплаты;
- Оплата отпускных‚ больничных и иных выплат‚ подлежащих включению в ФОТ;
- Выплаты по договорам подряда‚ если они признаются заработной платой по ТК РФ.
Как рассчитываются страховые взносы
Согласно п. 1 ст. 431 Налогового кодекса РФ‚ размер страхового платежа за месяц определяется формулой:
Размер платежа за месяц = (База по взносам с начала года (нарастающий итог) × Тариф взносов) – Платежи по взносам с начала года по предшествующий месяц.
Срок уплаты – не позднее 28‑го числа следующего месяца (п. 3 ст. 431 НК РФ).
2.1 Тарифы страховых взносов (2025‑2026 гг.)
| Вид фонда | Тариф‚ % от ФОТ |
|---|---|
| Пенсионный фонд РФ (ПФР) | 22‚0 % |
| Фонд социального страхования (ФСС) | 2‚9 % |
| Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | 5‚1 % |
| 30‚0 % |
Для резидентов России НДФЛ составляет 13 % от начисленной заработной платы.
2.2 Специальные тарифы
- ИТ‑сектор – 7‚6 % (льготный тариф‚ действующий до 2026 года).
- Малый и средний бизнес – 15 % (льготный тариф‚ отменяется с 2026 года‚ будет 30 %).
Ключевые изменения‚ вступающие в силу с 1 января 2026 года
- Повышение минимального размера оплаты труда (МРОТ) до 27 093 руб. Это влияет на предельную величину базы для расчёта страховых взносов.
- Отмена льготных ставок для большинства отраслей‚ кроме ИТ‑сектора (который также будет пересмотрен).
- Обязательное начисление страховых взносов за руководителей коммерческих организаций независимо от размера их дохода.
- Увеличение предельной базы для расчёта страховых взносов в связи с ростом МРОТ.
Пример расчёта страховых взносов
Допустим‚ в компании работают два сотрудника:
- Сотрудник А – оклад 80 000 руб./мес.
- Сотрудник Б (ИТ‑специалист) – оклад 120 000 руб./мес. (льготный тариф 7‚6 %).
Расчёт за один месяц:
| Сотрудник | ФОТ‚ руб. | Тариф‚ % | Страховые взносы‚ руб. | НДФЛ‚ руб. | |
|---|---|---|---|---|---|
| А | 80 000 | 30‚0 | 24 000 | 10 400 | 34 400 |
| Б | 120 000 | 7‚6 | 9 120 | 15 600 | 24 720 |
| 33 120 | 26 000 | 59 120 |
Таким образом‚ общая нагрузка на ФОТ составила 33 120 руб. (≈41 % от суммы ФОТ)‚ а чистая зарплата сотрудников – 115 880 руб.
Как сдавать отчётность по страховым взносам
- Заполняется форма РСВ‑ФСС (ежемесячно) и отправляется в ФСС через личный кабинет налогоплательщика.
- Для ПФР – форма 2‑НДФЛ (годовая)‚ но в ней указываются начисления за каждый месяц.
- Для ФОМС – форма РСВ‑ФОМС (ежемесячно).
- Сроки подачи: до 28‑го числа месяца‚ следующего за отчётным.
Типичные ошибки при расчёте и как их избежать
- Не учитывается предельная база. При расчёте необходимо сравнивать ФОТ с предельной величиной (многократный МРОТ).
- Неправильный тариф для ИТ‑сектора. С 2026 года льготный тариф может быть изменён – проверяйте актуальные нормативы.
- Отсутствие удержания НДФЛ с руководителей. С 2026 года удержание НДФЛ и страховых взносов обязателено независимо от размера их дохода.
- Запоздалое перечисление. Штрафы за просрочку – 20 % от суммы невыплаченных взносов.
Рекомендации для работодателей
- Внедрить автоматизированный расчёт в 1С: Предприятие (модуль «Зарплата и кадры»).
- Регулярно проверять актуальность тарифов на официальных сайтах ФНС‚ ПФР‚ ФСС‚ ФОМС.
- Вести отдельный учёт ФОТ по каждому подразделению – это упрощает контроль за соблюдением лимитов.
- Проводить обучение бухгалтеров и кадровиков по новым правилам‚ вступающим в 2026 году.
Контактная информация для обращений
| Официальный сайт: | https://www.fss.ru |
| Горячая линия Фонда: | 8 (800) -55‑55‑55 (круглосуточно) |
| Телефоны региональных отделений: |
|
| Электронный адрес: | info@fss.ru |
| Личный кабинет налогоплательщика: | https://lkfss.ru |
| Личный приём (приёмные часы): | Пн‑Пт‚ 09:00‑12:00‚ 14:00‑17:00 |
| График приёма: |
|
| Отделы Фонда: |
|
| Руководство Фонда: |
|
| Отзывы граждан и организаций: |
|
Страховые взносы – неотъемлемая часть расходов любой организации. Правильный расчёт ФОТ‚ своевременное перечисление и корректная отчётность позволяют избежать штрафов и обеспечить сотрудникам законные социальные гарантии. С учётом предстоящих изменений в 2026 году рекомендуется уже сейчас пересмотреть внутренние политики расчёта и внедрить автоматизированные решения.
Помните: актуальная информация о тарифах и сроках публикуется на официальных ресурсах Фонда социального страхования‚ ПФР и ФОМС. При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты.