С 1 января 2025 года в Российской Федерации действует единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов по «взносам на обязательное социальное страхование» (п. 5.1 ст. 421 НК РФ). Эта база устанавливается ежегодно постановлением Правительства РФ и применяется ко всем выплатам физическим лицам, независимо от вида деятельности плательщика.
Основные параметры 2025 года
- Единая предельная база – 2 759 000 руб. (постановление Правительства РФ от № 1457).
- База считается нарастающим итогом с начала календарного года для каждого физического лица.
- При превышении этой суммы применяется повышенный тариф 15,1 % (п. 3 ст. 425 НК РФ).
- Для выплат, превышающих 1,5 МРОТ в месяц, независимо от годового дохода, всегда действует тариф 15 % (ст. 419 НК РФ).
Как формируется база?
База для начисления страховых взносов включает все виды выплат и иных вознаграждений физическим лицам:
- заработная плата (оклад, премии, надбавки);
- вознаграждения по гражданско‑правовым договорам;
- выплаты при увольнении, выходные пособия;
- иные выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами (например, компенсации за отпуск).
Суммируя эти выплаты с начала года, получаем нарастающий итог. Как только он достигает 2 759 000 руб., дальнейшие начисления производятся по повышенному тарифу.
Таблица страховых взносов в 2025 году
| Вид страхования | Ставка (%) до предельной базы | Ставка (%) сверх предельной базы | Примечание |
|---|---|---|---|
| Пенсионное страхование | 22 | 15,1 | Сверх базы применяется пониженная ставка (п. 3 ст. 425 НК) |
| Медицинское страхование | 5,1 | 15,1 | Аналогично пенсионному страхованию |
| Страхование от временной нетрудоспособности и в связи с материнством | 2,9 | 15,1 | Повышенная ставка только при превышении базы |
| Страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев (при наличии) | 0,2–8,5 (в зависимости от класса профессионального риска) | 15,1 | Базовый тариф зависит от риска; сверх базы – единый 15,1 % |
Примечание: Если выплата в месяц превышает 1,5 МРОТ, то независимо от того, превышена ли годовая база, применяется тариф 15 % (ст. 419 НК РФ). Это правило распространяется на все виды страхования, за исключением случаев, когда установлен отдельный пониженный тариф (например, для отдельных категорий плательщиков).
Сравнение с предыдущими и последующими годами
| Год | Единая предельная база (руб.) | Изменение относительно предыдущего года | Комментарий |
|---|---|---|---|
| 2023 | 2 225 000 | – | База до индексации 2024 года |
| 2024 | 2 559 000 | +334 000 (+15 %) | Индексация в связи с ростом МРОТ и средней зарплаты |
| 2025 | 2 759 000 | +200 000 (+7,8 %) | Установлено постановлением Правительства от № 1457 |
| 2026 | 2 979 000 | +220 000 (+8,0 %) | Постановление Правительства от № 1705 |
Практический пример расчета
Допустим, сотрудник получил в январе‑марте 2025 года выплаты на сумму 800 000 руб., в апреле‑июне – ещё 900 000 руб., а в июле‑сентябре – 1 200 000 руб.
- Нарастающий итог к концу июня: 800 000 + 900 000 = 1 700 000 руб. (меньше базы).
- К концу сентября: 1 700 000 + 1 200 000 = 2 900 000 руб. (превышает базу на 141 000 руб.).
Расчет страховых взносов за сентябрь:
- База, оставшаяся до предела: 2 759 000 − 1 700 000 = 1 059 000 руб.
- Сумма, попадающая в базу за сентябрь: min(1 200 000; 1 059 000) = 1 059 000 руб.
- Сумма, превышающая базу: 1 200 000 − 1 059 000 = 141 000 руб.
- Взносы по пенсионному страхованию:
- по базе: 1 059 000 × 22 % = 232 980 руб.;
- сверх базы: 141 000 × 15,1 % = 21 291 руб.;
Аналогичным образом считаются взносы по медицинскому страхованию, ФСС и другим видам.
- Единая предельная база для начисления страховых взносов в 2025 году составляет 2 759 000 руб. на каждого физического лица.
- Превышение этой суммы приводит к применению повышенного тарифа 15,1 % (п. 3 ст. 425 НК РФ) ко всем видам страхования, кроме случаев, когда установлен отдельный пониженный тариф.
- Ежемесячные выплаты свыше 1,5 МРОТ всегда облагаются по тарифу 15 % независимо от годовой базы (ст. 419 НК РФ).
- База индексируется ежегодно; в 2026 году она вырастет до 2 979 000 руб..
Понимание этих правил позволяет корректно рассчитывать страховые взносы, избегать штрафов и оптимизировать налоговую нагрузку организации. Рекомендуется вести нарастающий итог выплат по каждому сотруднику и своевременно применять соответствующие тарифы при приближении к предельной базе.