Индивидуальные предприниматели (ИП)‚ работающие без наемных работников‚ обязаны ежегодно платить фиксированные страховые взносы за себя. Однако‚ если годовой доход превышает 300 000 рублей‚ вступает в силу дополнительное правило: необходимо уплатить 1% с суммы превышения. Данная статья подробно разбирает порядок расчета‚ сроки‚ КБК и нюансы для разных налоговых режимов на актуальной дате .

Общий принцип расчета дополнительного взноса (1%)

Согласно ст. 430 НК РФ‚ дополнительный страховой взнос на обязательное пенсионное страхование рассчитывается по формуле:

(Годовой доход ИП – 300 000 руб.) × 1%

• Объект налогообложения: совокупный доход за календарный год (расчетный период).
• Ставка: 1%.
• Куда идут средства: исключительно в Пенсионный фонд РФ (СФР) на пенсионное страхование.
• Максимальный размер взноса за 2025 год: 300 888 руб.
• Максимальный размер взноса за 2026 год: 321 818 руб. (согласно индексации).

Важно: Фиксированная часть взносов оплачивается однократно (обычно до 31 декабря текущего года)‚ а дополнительные 1% — с совокупного дохода за год‚ превышающего 300 000 руб.

Сроки уплаты

Единый срок уплаты дополнительного взноса (1% сверх 300 тыс. руб.) — не позднее 1 июля года‚ следующего за отчетным периодом.

• За 2024 год — до .
• За 2025 год — до .
• За 2026 год — до .

Фиксированные взносы за текущий год обычно оплачиваются до 31 декабря этого года (например‚ за 2026 год — до ).

КБК для оплаты в 2025–2026 годах

Для перечисления дополнительного взноса (1% сверх 300 тыс.) используется следующий КБК:

Обратите внимание: В платежном поручении в поле «Основание платежа» указывается «ГД» (год)‚ в поле «Номер налогового периода» — код года (например‚ «2025»)‚ в поле «Вид платежа» — «ВЗ» (взнос).

Особенности расчета на разных налоговых режимах

УСН «Доходы» (6%) и ОСНО

Доход определяется по кассовому методу: все фактически полученные денежные средства за календарный год. Расходы не учитываются для целей расчета 1%.

Пример расчета за 2025 год:

1. Годовой доход: 8 750 000 руб.
2. Превышение: 8 750 000 – 300 000 = 8 450 000 руб.
3. Дополнительный взнос: 8 450 000 × 1% = 84 500 руб.
4. Проверка лимита 2025 года: 84 500 руб. < 300 888 руб. — платим 84 500 руб.

УСН «Доходы минус расходы» (15%)

Доход для расчета 1% определяется так же‚ как для налога по УСН 15%: Доходы минус расходы (принятые к вычету по ст. 346.16–346.18 НК РФ). Если расходы превышают доходы (убыток)‚ дополнительный взнос 1% не платится (база = 0).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Здесь есть важный нюанс: доходом считается потенциальный доход‚ установленный субъектом РФ для данного вида деятельности‚ а не фактический.

Формула для каждого патента отдельно:

((Стоимость патента / 0‚06) – 300 000) × 1%

Если у ИП несколько патентов‚ расчет ведется по каждому патенту отдельно. Если по формуле получается отрицательное значение (потенциальный доход меньше 300 000)‚ дополнительный взнос по этому патенту не платится (принимается как 0). Суммировать отрицательные и положительные значения между патентами нельзя.

Пример из практики (данные на 2025–2026 гг.):

• ПСН 1: Стоимость 12 000 руб. Потенц. доход 200 000 руб. → ((12 000/0‚06) – 300 000) × 1% = -1 000 руб. → Взнос 0 руб.
• ПСН 2: Стоимость 17 122 руб. Потенц. доход 310 000 руб. → ((17 122/0‚06) – 300 000) × 1% = -146‚33 руб. → Взнос 0 руб.
• ПСН 3: Стоимость 14 867 руб. Потенц. доход 340 000 руб. → ((14 867/0‚06) – 300 000) × 1% = -522 руб. → Взнос 0 руб.

Примечание: В данном примере потенциальные доходы по всем патентам не превышают порог‚ при котором формула дает положительный результат (стоимость патента должна быть > 18 000 руб. для преодоления 300 тыс. потенциального дохода).

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог)

Порядок аналогичен УСН 15%: база — доходы минус расходы (ст. 346.5 НК РФ). Если убыток — 1% не платится.

НПД (Налог на профессиональный доход / Самозанятость)

Самозанятые не платят страховые взносы за себя обязательно. Правило «1% сверх 300 тыс.» к ним не применяется. Они могут платить взносы только добровольно для формирования пенсионных прав.

Зачет и оплата через Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все налоги и взносы платежщики перечисляют на ЕНС. Особенности для 1%:

• Средства с ЕНС списываются автоматически в день наступления срока платежа (01.07)‚ если на счете есть положительный баланс и нет задолженностей по более приоритетным платежам (штрафы‚ пени‚ налоги текущего периода).
• Отдельного платежного поручения для 1% подавать не нужно — достаточно пополнить ЕНС заранее.
• Если баланса недостаточно‚ возникнет задолженность‚ по которой начнут начисляться пени.

Уменьшение налога по УСН/ПСН за счет доп. взноса (1%)

Дополнительный взнос 1% сверх 300 тыс. руб. не подлежит зачету/уменьшению уплачиваемого налога по УСН (ни 6%‚ ни 15%) и стоимости патента по ПСН.

• Уменьшить налог УСН 6% можно только фиксированной частью взносов (за себя + за сотрудников) в пределах 50% (или 100% если нет сотрудников).
• По ПСН стоимость патента уменьшается на фиксированные взносы за себя и сотрудников.
• 1% сверх 300 тыс. — это чистые расходы ИП‚ не влияющие на налоговую базу по УСН/ПСН.

Пошаговая инструкция: как заплатить 1% за 2025 год (срок )

1. Определите доход за 2025 год по правилам вашего режима (фактический для УСН 6%/ОСНО‚ «доходы-расходы» для УСН 15%/ЕСХН‚ потенциальный по патентам для ПСН).
2. Рассчитайте превышение: Доход – 300 000 руб. (если меньше 0 — платить нечего).
3. Рассчитайте взнос: Превышение × 1%.
4. Сравните с лимитом 2025 года (300 888 руб.). Если расчет больше лимита — платите лимит.
5. Пополните ЕНС на эту сумму заранее (желательно за 3–5 рабочих дней до ).
6. Проверьте проведение платежа в личном кабинете налогоплательщика (ЛК ИП) или в ЛК СФР после .

Частые ошибки и важные нюансы

• Порог 300 000 руб. не индексируется. Он зафиксирован в НК РФ и не меняется годами. Меняется только максимальный потолок взноса (кап).
• Отсутствие декларации по 1%. Отдельной отчетности по дополнительному взносу нет. Данные учитываются в СФР на основании платежей.
• Добровольные взносы (БиР): Если вы платите добровольные взносы на болезнь и материнство (КБК 797…)‚ они не зачитываются в счет обязательных 1% сверх 300 тыс. и не уменьшают налог по УСН/ПСН.

Онлайн-калькуляторы и помощь

Для автоматического расчета можно использовать:

• Калькулятор на сайте ФНС («Личный кабинет ИП» → «Расчет взносов»);
• Калькуляторы на сайтах СФР (sfr.gov.ru).
• Сервисы онлайн-бухгалтерии (Мой Дело‚ Контур.Эльба‚ 1С-Фреш и др.).

Резюме: ключевые цифры на 2025–2026 годы

Статья подготовлена на основании актуальных положений НК РФ (гл. 34) и данных за . Перед оплатой рекомендуется сверить лимиты в личном кабинете ФНС/СФР.