Вопрос о том, нужно ли платить страховые взносы за оплату дополнительных дней отпуска, предоставляемого работнику для ухода за ребёнком‑инвалидом, часто возникает у работодателей и бухгалтеров․ В статье разберём:

• какие виды отпуска предусмотрены Трудовым кодексом РФ;
• как рассчитывается оплата за такие дни;
• какой порядок уплаты страховых взносов и НДФЛ;
• какие документы необходимо оформить․

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом:

1. Статья 262 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) – «Отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом»;
2. Пункт 78 статьи 217 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
3. Постановление Правительства РФ от  № 2395 «О порядке возмещения расходов организаций, предоставивших дополнительные оплачиваемые выходные дни по уходу за ребёнком‑инвалидом»;
4. Приказ Фонда социального страхования (ФСС) № 84н от  «Об утверждении порядка расчёта и перечисления страховых взносов за отпускные выплаты»․

Виды отпуска и их продолжительность

Как рассчитывается оплата за дополнительные выходные

Оплата производится в размере среднего заработка работника за расчётный период (обычно за 12 месяцев)․ Пример расчёта:

Средний заработок = (Сумма всех начисленных заработных плат за 12 месяцев) / 12
Оплата за 1 день = Средний заработок / 29,3 (кол-во рабочих дней в среднем месяце)

Налогообложение и страховые взносы

• Страховые взносы – облагаются․ Поскольку выплаты за дополнительные выходные являются частью трудовых отношений, они включаются в базу расчёта страховых взносов (в Фонд обязательного социального страхования – ФОСС) и перечисляются в бюджет в обычном порядке․
• НДФЛ – не облагается․ Пункт 78 ст․ 217 НК РФ освобождает такие выплаты от налога на доходы физических лиц․
• Взносы распределяются так:
  • в Пенсионный фонд РФ – 22 % (в 2026 г․) от суммы выплаты;
  • в Фонд обязательного социального страхования (ФОСС) – 2,9 %;
  • в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 5,1 %․

Порядок уплаты и возмещения

1. Работодатель выплачивает работнику оплату за дополнительные выходные․
2. Сразу после выплаты рассчитываются страховые взносы и перечисляются в соответствующие фонды (ПФР, ФОСС, ФОМС) в обычном порядке․
3. Работодатель формирует Заявление о возмещении расходов в личном кабинете ФСС (раздел Отчетность → Справки → Пособия за счёт ФСС → Возмещение расходов организации)․
4. В заявлении указываются даты и количество предоставленных дней, сумма оплаты и рассчитанные страховые взносы․
5. ФСС проверяет заявление и в течение 30 календарных дней перечисляет работодателю возмещение в размере полных страховых взносов, уплаченных за эти дни․

Документы, необходимые работодателю

• Трудовой договор и приказ о предоставлении дополнительных выходных;
• Табель учета рабочего времени (отметка дней отпуска);
• Выписка из расчётного листа с указанием суммы оплаты за отпускные дни;
• Копия справки о наличии у ребёнка статуса «инвалид» (форма 2‑н);
• Заявление о возмещении расходов в ФСС (электронно через ЛК ФСС)․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Облагаются ли выплаты по уходу за ребёнком‑инвалидом страховыми взносами, если работник получает их из Фонда обязательного социального страхования?

Да․ Если выплаты осуществляются работодателем в рамках трудовых отношений, они включаются в базу расчёта страховых взносов, независимо от того, будет ли последующее возмещение из ФСС․

Вопрос 2․ Нужно ли платить страховые взносы за отпуск, если работник является ИП?

Для индивидуальных предпринимателей, которые предоставляют себе отпуск по уходу за ребёнком‑инвалидом, страховые взносы не начисляются, так как они не являются работником в трудовых отношениях․

Вопрос 3․ Какой срок подачи заявления о возмещении?

Заявление должно быть подано в течение 30 календарных дней со дня выплаты отпускных․

Вопрос 4․ Можно ли объединить несколько периодов отпуска в одно заявление?

Да, в заявлении указываются все даты и суммы по каждому месяцу, система автоматически суммирует их․

Практический пример расчёта

Допустим, средний заработок работника за 12 месяцев – 45 000 руб․ Он берёт 4 дополнительных выходных дня․

Оплата за 1 день = 45 000 / 29,3 ≈ 1 535 руб․
Страховые взносы:
ПФР 22 % → 1 351 руб․
ФОСС 2,9 % → 178 руб․
ФОМС 5,1 % → 313 руб․
Всего → 1 842 руб․

Работодатель перечисляет 6 140 руб․ + 1 842 руб․ (взносы) = 7 982 руб․
После проверки ФСС возмещает 1 842 руб․ (полные страховые взносы)․

Оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребёнком‑инвалидом облагается страховыми взносами в обычном порядке, но не облагается НДФЛ․ Работодатель имеет право на полное возмещение уплаченных страховых взносов из Фонда обязательного социального страхования после подачи соответствующего заявления․