Важное замечание: статья написана в соответствии с действующим законодательством РФ на 2026 год. Все расчёты и рекомендации являются общими – для конкретных случаев рекомендуется обращаться к налоговому консультанту.

Содержание

1. Что такое дополнительные страховые взносы?
2. Нормативно‑правовая база
3. Обложение НДФЛ: как и почему?
4. Примеры расчёта
5. Отчётность и сроки уплаты
6. Изменения в 2026 году
7. Часто задаваемые вопросы
8. Контакты для обращения

Что такое дополнительные страховые взносы?

Дополнительные страховые взносы (ДВВ) – это обязательные платежи, которые работодатели (и индивидуальные предприниматели) уплачивают в фонды обязательного социального страхования сверх базовых ставок. К ДВВ относятся:

• взносы на добровольное пенсионное страхование (накопительная часть ПФР);
• взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в случае, если базовая ставка превышает установленный предел);
• взносы, связанные с софинансированием государственных программ (например, софинансирование расходов на медицинскую помощь в рамках ОМС).

Эти взносы рассчитываются от базы, равной начисленной заработной плате (включая надбавки, премии, компенсацию за командировки и т.п.), но не менее предельных величин, установленных в ст. 422 Налогового кодекса РФ.

Нормативно‑правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие ДВВ и их налогообложение:

1. Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая) – статьи 217, 422, 423.
2. Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» – определяет виды страховых взносов и их ставки.
3. Постановление Правительства РФ от № 1503 – вводит новые лимиты базы для ИП и ООО в 2026 году.
4. Приказ ФНС России № ММВ‑7‑03/2025 – уточняет порядок заполнения КБК для дополнительных взносов.

Согласно пункту 15 статьи 217 НК, дополнительные страховые взносы включаются в налоговую базу для расчёта НДФЛ. Это значит, что они уменьшают «чистый доход», с которого удерживается налог.

Обложение НДФЛ: как и почему?

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) рассчитывается по прогрессивной шкале (2026 год):

• до 5 000 000 ₽ – 13 %;
• от 5 000 001 ₽ до 20 000 000 ₽ – 15 %;
• свыше 20 000 000 ₽ – 18 %.

Если к заработной плате сотрудника добавляются дополнительные страховые взносы, они считаются частью дохода и подлежат удержанию НДФЛ. Причина – эти взносы выплачиваются работодателем в пользу сотрудника (например, в виде добровольного пенсионного накопления), а значит они находятся в распоряжении получателя и могут быть использованы им в дальнейшем.

Схема расчёта выглядит так:

1. Определяется общая начисленная сумма (оклад + надбавки + ДВВ).
2. С этой суммы удерживается НДФЛ по соответствующей ставке.
3. Оставшаяся часть (после удержания НДФЛ) делится на две части:
   • база для расчёта страховых взносов (30 % от базы, если нет льгот);
   • чистый доход, который получает сотрудник «на руки».

Таким образом, ДВВ одновременно увеличивают налоговую базу НДФЛ и влияют на размер страховых взносов.

Примеры расчёта

Пример 1. Оклад 50 000 ₽, дополнительный пенсионный взнос 5 % от оклада.

Пример 2. ИП на УСН, доход за год 400 000 ₽, дополнительный взнос 1 % от превышения 300 000 ₽.

• База для ДВВ = (400 000 – 300 000) × 1 % = 1 000 ₽.
• НДФЛ (13 %) от ДВВ = 130 ₽.

Эти примеры подтверждают, что дополнительные страховые взносы всегда учитываются при расчёте НДФЛ.

Отчётность и сроки уплаты

• Удержание НДФЛ – ежемесячно до 15‑го числа следующего месяца (для большинства налогоплательщиков).
• Перечисление страховых взносов – также до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным периодом.
• Для ДВВ необходимо указывать отдельный Код бюджетной классификации (КБК). Пример КБК 2026 года: 1###-###-####10000101 (соответствует софинансированию пенсионного фонда).
• Годовая декларация по форме 2‑НДФЛ подаётся до 30‑го апреля года, следующего за отчётным.

Неправильное указание КБК или несвоевременная уплата может привести к штрафам в размере 20 % от недоимки.

Что изменилось в 2026 году?

С 1 января 2026 года вступили в силу следующие нововведения:

• Увеличена предельная база для расчёта страховых взносов с 1,5 МРОТ до 2,0 МРОТ (≈ 2 700 000 ₽).
• Снижена льготная часть по страховым взносам для малого бизнеса с 300 000 ₽ до 200 000 ₽.
• Введена прогрессивная шкала НДФЛ (см. пункт 3).
• Для ИП с доходом более 300 000 ₽ в год введён обязательный дополнительный страховой взнос 1 % от превышения.
• Обновлены КБК для ДВВ – теперь они требуют отдельного указания в платёжных документах (см. пункт 5).

Эти изменения делают расчёт более сложным, но одновременно открывают возможности для оптимизации налоговой нагрузки (например, через добровольные пенсионные программы).

Часто задаваемые вопросы

Облагаются ли добровольные пенсионные взносы НДФЛ?

Да. По пункту 15 статьи 217 НК, любые выплаты, получаемые физическим лицом в виде дополнительных страховых взносов, входят в налоговую базу НДФЛ.

Можно ли уменьшить НДФЛ за счёт ДВВ?

Нет. ДВВ увеличивают налоговую базу, а не уменьшают её. Однако они могут быть учтены при расчёте налоговых вычетов (например, вычет по пенсионным накоплениям).

Какой срок уплаты ДВВ для ИП?

ИП обязаны перечислять ДВВ ежемесячно до 15‑го числа месяца, следующего за отчётным, одновременно с уплатой базовых страховых взносов.

Нужно ли подавать отдельную декларацию по ДВВ?

Отдельной декларации нет, но ДВВ отражаются в декларации 2‑НДФЛ в разделе «Страховые взносы», а также в квартальных/годовых отчётах по страховым взносам (форма 1‑ДФ).

Как правильно указать КБК в платёжном поручении?

Для ДВВ 2026 года типичный КБК выглядит так: 1###-###-####10000101. Точный код зависит от фонда (ПФР, ФСС, ОМС) и основания (со‑финансирование, обязательный взнос и т.д.).

Контакты для обращения