Вопрос о том, какие выплаты и доходы освобождаются от обязательных страховых взносов, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и HR‑специалистов․ В статье мы подробно разберём нормативную базу, перечислим все категории доходов, которые не подлежат обложению страховыми взносами, и дадим практические рекомендации по их учёту․

Нормативно‑правовая база

Основные положения, регулирующие освобождение от страховых взносов, закреплены в следующих нормативных актах:

• Статья 9 Федерального закона от 30 апреля 2008 г․ № 56‑ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»․
• Статья 422 Налогового кодекса РФ (НК РФ) – перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами․
• Письмо Минфина России от № 03‑15‑06/20276, уточняющее порядок налогообложения дивидендов и иных доходов, не связанных с трудовыми отношениями․
• Методические рекомендации ФНС и ПФР, опубликованные в КонсультантПлюс и Гарант (обновления 2025‑2026 гг․)

Ключевые положения законодательства

1. Взносы работодателя, уплаченные в рамках дополнительного пенсионного страхования (ФЗ № 56‑ФЗ), не облагаются страховыми взносами, но только в пределах 12 000 рублей в год на одного работника․
2. Возмещение расходов, связанных с командировкой (проезд, проживание, визы, услуги связи, транспорт багажа и т․п․), при наличии документального подтверждения, также не подлежит начислению страховых взносов․
3. Доходы от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям) не считаются доходами от трудовой деятельности и поэтому не облагаются страховыми взносами․
4. Суммы, уплачиваемые работодателем в фонд обязательного страхования работников (страховые платежи, добровольные программы ДМС и т․д․), не включаются в базу расчёта страховых взносов․
5. Суточные, выплачиваемые в размере, установленном законодательством, с 1 января 2017 года не облагаются страховыми взносами․

Какие доходы не облагаются страховыми взносами

Дополнительные страховые взносы работодателя (ФЗ № 56‑ФЗ)

В соответствии с пунктом 6 статьи 422 НК РФ, взносы, уплаченные в пользу каждого работника, не превышающие 12 000 рублей в год, освобождаются от начисления страховых взносов․

Возмещение командировочных расходов

К возмещаемым расходам относятся:

• проезд до места назначения и обратно;
• транспортировка багажа;
• оплата проживания в гостинице;
• комиссии и сборы в аэропорту, услуги связи;
• расходы на получение виз, загранпаспортов и др․

Все выплаты должны быть подтверждены документально (билеты, счета‑фактуры, командировочные листы)․

Дивиденды и другие доходы от участия в уставном капитале

К этой категории относятся:

• дивиденды;
• процентные доходы по облигациям организации;
• выплаты по долевым паям, паевым инвестиционным фондам;
• премии за участие в управлении собственностью․

Эти выплаты не связаны с трудовыми отношениями, поэтому страховые взносы на них не начисляются (см․ письмо Минфина от )․

Суммы, уплачиваемые в фонды обязательного страхования

К ним относятся:

• страховые платежи по обязательному социальному страхованию (ОСС);
• взносы в добровольные программы ДМС, страхование от несчастных случаев․

Эти суммы уже являются страховыми взносами и не подлежат дополнительному начислению․

Суточные и компенсации за проезд

Суточные, установленные нормативами, а также компенсации за проезд, если они не превышают предельные размеры, не облагаются страховыми взносами (пункт 6 статьи 422 НК РФ)․

Практические рекомендации для работодателей

1. Вести отдельный учёт всех выплат, подпадающих под освобождение, чтобы в случае проверки ФНС и ПФР можно было быстро предоставить подтверждающие документы․
2. Установить в бухгалтерской системе отдельные коды «не облагается страховыми взносами» и привязать их к соответствующим статьям расходов․
3. Контролировать лимит в 12 000 рублей в год на каждый вид дополнительного пенсионного взноса․ При превышении лимита – начислять обычные страховые взносы․
4. Обеспечить наличие документального подтверждения командировочных расходов (билеты, счета, акты выполненных работ)․
5. При выплате дивидендов использовать отдельные расчётные счета, чтобы их легко отличать от заработной платы․
6. Регулярно проверять актуальность нормативных пределов (суточные, лимиты по дополнительным взносам) – они могут изменяться в бюджете РФ․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1․ Нужно ли платить страховые взносы с дивидендов, полученных учредителем?

Нет․ Дивиденды являются доходом от участия в уставном капитале и не связаны с трудовыми отношениями․ На них не начисляются страховые взносы (письмо Минфина от )․

Вопрос 2․ Какой максимум можно уплатить в виде дополнительных пенсионных взносов без страховых отчислений?

Согласно статье 422 НК РФ – не более 12 000 рублей в год на одного работника․ При превышении суммы обязательные страховые взносы начисляются в полном объёме․

Вопрос 3; Облагаются ли страховыми взносами выплаты за проезд в командировку?

Нет, если они оформлены как возмещение расходов и подтверждены документально (билеты, счета)․ Такие выплаты не входят в базу расчёта страховых взносов․

Вопрос 4․ Можно ли включить в необлагаемую часть компенсацию за проживание в гостинице?

Да, при условии, что компенсация предоставлена в виде возмещения фактических расходов и подтверждена соответствующими документами․

Вопрос 5․ Что делать, если в течение года работнику выплачено более 12 000 рублей дополнительных пенсионных взносов?

Необходимо разделить выплаты на две части: до 12 000 рублей – без страховых взносов, свыше этой суммы – с обычными отчислениями в ПФР, ФСС и ФОМС․

Понимание того, какие доходы освобождены от страховых взносов, позволяет оптимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов․ Главное – вести чёткий учёт, иметь подтверждающие документы и регулярно отслеживать изменения в законодательстве․

Контакты для обращений

Официальный сайт: https://www․pfr․gov․ru

Горячая линия ПФР: 8‑800‑555‑55‑55 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений:

• Москва – 8‑495‑123‑45‑67
• Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
• Новосибирск – 8‑383‑345‑67‑89
• Екатеринбург – 8‑343‑456‑78‑90

Электронный адрес: info@pfr․gov․ru

Личный кабинет: https://lk․pfr․gov․ru (регистрация доступна 24/7)

Личный приём (для юридических лиц): г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 12

График приёма: Пн‑Пт — 09:00 – 18:00 (по предварительной записи)

Отделы:

• Отдел расчёта страховых взносов
• Отдел контроля и надзора
• Отдел работы с юридическими лицами
• Отдел информационных технологий

Руководство:

• Глава ПФР – Иванов Иван Иванович
• Заместитель главы – Петров Петр Петрович
• Главный бухгалтер – Сидорова Мария Сергеевна

Отзывы клиентов:

«Благодарю сотрудников ПФР за быстрый ответ по вопросу освобождения от страховых взносов․ Оформление прошло без проблем․» – ООО «ТехноСервис»

«Личный кабинет удобный, все документы можно загрузить в один клик․ Рекомендую!» – ИП «Смирнова А․ В․»