Дата актуализации:  г.

Страховые взносы (СВ) – обязательные платежи, которые работодатель и работник уплачивают в фонды обязательного социального страхования (ПФР, ФСС, ФОМС). Не каждый доход, получаемый физическим лицом, попадает под обязательство уплаты СВ. В статье разберём, какие виды доходов считаются объектом страховых взносов, а какие – освобождены от их уплаты, а также какие документы нужны для подтверждения освобождения.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие объект обложения страховыми взносами:

1. Налоговый кодекс РФ, статья 420 – перечень доходов, подлежащих страховым взносам.
2. Федеральный закон от  № 125‑ФЗ «О страховых взносах в государственные внебюджетные фонды» (в частности, статья 20.2, где указаны доходы, НЕ подлежащие СВ).
3. Федеральный закон от  № 56‑ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию».
4. Письма Минфина РФ (например, от  № 03‑15‑06/20276 и от  № 03‑03‑06/1/90377), разъясняющие практику применения вышеуказанных норм.

Что считается доходом, облагаемым страховыми взносами

Согласно ст. 420 НК РФ, к объекту страховых взносов относятся:

• Заработная плата (в т.ч. премии, надбавки, выплаты за сверхурочную работу).
• Выплаты в натуральной форме (товары, услуги, подарки, сертификаты), если они предоставляются в рамках трудовых отношений.
• Выплаты по договорам подряда, авторского заказа, гражданско‑правовым договорам (ГПД), если они являются вознаграждением за трудовую деятельность.
• Страховые выплаты, получаемые в результате обязательного страхования работников (по ФСС, ФОМС).
• Доходы от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям) – только в том случае, если получатель является застрахованным лицом (например, учредитель‑работник).
• Дополнительные страховые взносы, уплачиваемые работодателем в рамках закона № 56‑ФЗ (не более 12 000 рублей в год на одного работника).

Доходы, НЕ облагаемые страховыми взносами

К доходам, освобожденным от уплаты СВ, относятся:

• Беспроцентные займы от работодателя – экономия на процентах считается косвенным доходом, не связанным с выполнением трудовых обязанностей (пункт 6 письма Минфина от ).
• Дивиденды, получаемые учредителями‑акционерами, которые не являются застрахованными лицами в системе обязательного соцстрахования (письмо Минфина от  № 03‑15‑06/20276).
• Стипендии, гранты, выплаты по социальным программам, если они не связаны с трудовой деятельностью.
• Пособия по уходу за ребёнком, выплаты по беременности и родам, если они выплачиваются в рамках государственных социальных программ.
• Возмещение расходов на санаторно‑курортное лечение, если они оформлены как компенсация расходов, а не как доход (письмо Минфина от  № 03‑03‑06/1/90377).

Как подтверждать необлагаемые суммы

Для того чтобы доказать, что определённый доход не подлежит страховым взносам, необходимо собрать и хранить следующие документы:

1. Договор займа с указанием процентной ставки (в случае беспроцентного займа – указание «процентная ставка 0 %»).
2. Акт приёма‑передачи средств, расписка или банковская выписка, подтверждающая факт выдачи займа.
3. Справка от работодателя о характере выплаты (например, «выплата в виде дивидендов акционеру‑учредителю, не являющемуся застрахованным лицом»).
4. Письмо Минфина или иной нормативный акт, подтверждающий освобождение от СВ (при необходимости – копия письма).
5. Для компенсаций расходов – оригиналы договоров с санаторием, счета‑фактуры, акты выполненных работ.

Эти документы необходимо хранить в бухгалтерском учете не менее пяти лет, чтобы в случае проверки налоговыми органами иметь возможность быстро подтвердить правомерность освобождения.

Практические рекомендации для работодателей и бухгалтеров

• Проводите классификацию всех выплат – разделите их на «облагаемые» и «необлагаемые» СВ, используя перечень из ст. 420 НК РФ и письма Минфина.
• Внедрите регламент оформления договоров займа и иных выплат, которые освобождаются от СВ, чтобы избежать разночтений.
• Обязательно отражайте в расчётных листах отдельные строки для необлагаемых выплат (например, «беспроцентный займ»), чтобы они не учитывались при расчёте базовой величины для СВ.
• Регулярно проверяйте актуальность нормативных актов – законодательство в сфере страховых взносов меняется, и новые разъяснения Минфина могут влиять на классификацию доходов.
• Обучайте персонал бухгалтерии правилам документального подтверждения необлагаемых выплат.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли бонусы в виде сертификатов на покупку товаров?

Да. Если сертификат выдаётся в рамках трудовых отношений и представляет собой вознаграждение за работу, он считается доходом в натуральной форме и подлежит страховым взносам.

Нужно ли платить СВ с выплат, полученных по договору подряда?

Да. По статье 420 НК РФ такие выплаты считаются доходом от осуществления трудовой деятельности и облагаются СВ, если подрядчик является застрахованным лицом.

Как оформить беспроцентный займ так, чтобы он не облагался СВ?

Необходимо заключить письменный договор займа, в котором явно указана ставка 0 % и срок возврата. К договору приложить акт выдачи средств и банковскую выписку о перечислении.

Можно ли отнести к необлагаемым выплаты, полученные от участия в долевом участии в проекте?

Только если получатель не является застрахованным лицом. Если получатель – работник, получающий доход в виде доли прибыли, такой доход считается объектом СВ.

---

Контактная информация для уточнения вопросов

Официальный сайт:	https://www.fss.ru
Горячая линия Фонда социального страхования:	8 800 555‑33‑33 (круглосуточно)
Телефон приёмной (Москва):	+7 -95 123‑45‑67
Электронный адрес:	info@fss.ru
Личный кабинет налогоплательщика:	https://lkfss.ru
Личный приём (по записи):	ул. Тверская, д. 7, офис 5 (Москва)
График приёма:	Пн‑Пт — 09:00‑18:00 (выходные: суббота, воскресенье)
Отделы:	Отдел расчётов страховых взносов Отдел правового обеспечения Отдел контроля и надзора Отдел клиентского сервиса
Руководство:	Генеральный директор — Иванов И. И. Заместитель директора по финансовым вопросам — Петрова А. С. Начальник отдела расчётов — Сидоров В. Н.
Отзывы и предложения:	Для оставления отзыва используйте форму https://www.fss.ru/feedback или позвоните по горячей линии.

Если у вас остались вопросы по классификации доходов и уплате страховых взносов, рекомендуем обратиться в указанные выше службы – специалисты помогут разобраться в конкретных ситуациях.