Знание перечня доходов, освобождённых от обложения страховыми взносами, критически важно для бухгалтеров, кадровых специалистов, ИП и руководителей малого и среднего бизнеса. В этой статье разберём, какие выплаты не облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование, на какие нормативные акты опираться и какие нюансы учитывать в 2026 году.
Нормативно-правовая база
Основной документ, регулирующий порядок обложения страховыми взносами, — Налоговый кодекс РФ, глава 34. Конкретно перечень сумм, не подлежащих обложению, закреплён в статье 422 НК РФ. Дополнительно для взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний применяется статья 20.2 Федерального закона от № 125-ФЗ.
Важно понимать: перечень не облагаемых выплат является исчерпывающим и не подлежит расширенному толкованию. Это значит, что если конкретная выплата не указана в законе, взносы с неё уплатить необходимо.
Категории выплат, не облагаемых страховыми взносами
Государственные пособия и социальные выплаты
К не облагаемым взносам относятся:
- Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ
- Пособия по временной нетрудоспособности
- Пособия по беременности и родам
- Пособия по уходу за ребёнком
- Другие социальные выплаты, предусмотренные федеральными законами
Компенсационные выплаты
Не облагаются взносами компенсации сотрудникам:
- В пределах норм, установленных законодательством
- Компенсации расходов на оплату жилого помещения, питания и продуктов питания (с )
- Суточные при служебных командировках внутри страны и за её пределами
- Компенсации расходов на медицинские осмотры (при соблюдении условий)
Выплаты социального характера
Выплаты социального характера, которые не входят в оплату труда и не являются стимулирующими, не облагаются взносами, даже если не указаны в ст. 422 НК РФ. К ним относятся:
- Материальная помощь
- Подарки и призы
- Оплата лечения и отдыха работников
Платежи по договорам страхования и пенсионного обеспечения
Освобождаются от страховых взносов:
- Платежи по договорам обязательного страхования работников
- Платежи по договорам добровольного страхования работников
- Суммы пенсионных платежей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения
Доходы, освобождённые только от взносов на пенсионное страхование
По смыслу пункта 3 статьи 422 НК РФ существуют выплаты, которые не облагаются только взносами на обязательное пенсионное страхование, но облагаются прочими взносами. Это важный нюанс для корректного расчёта.
Особые случаи: дивиденды и гражданско-правовые договоры
Дивиденды
Дивиденды выплачиваются учредителям, которые не являются застрахованными по страховым взносам лицами. Дивиденды представляют доход от участия в организации, и их выплата не связана с трудовыми отношениями. Это подтверждается позицией Минфина России в письме от № 03-15-06/20276.
Гражданско-правовые договоры
Вознаграждения по гражданско-правовым договорам не облагаются взносами, если в договоре прямо не прописана обязанность заказчика уплачивать взносы. Это касается и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Расчёт страховых взносов: практический пример
Рассмотрим типичную ситуацию для понимания механизма:
| Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
| Сумма доходов работников с выплатами ≤ МРОТ | 97 452 |
| Сумма доходов работников с выплатами > МРОТ | 105 748 |
| Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование | 59 715,60 |
| Страховые взносы на страхование от несчастных случаев | 406,40 |
Сумма 59 magnitude 715,60 руб. складывается из взносов, исчисленных по тарифам в зависимости от категории плательщика и вида выплат. Важно: если бы часть выплат попадала под освобождение по ст. 422 НК РФ, она исключалась бы из базы для начисления.
Предельная база для исчисления страховых взносов
Облагаемая база рассчитывается отдельно по каждому сотруднику нарастающим итогом: с 1 января по последнее число месяца, за который начислена зарплата. Если доход сотрудника с начала года достиг предельной базы, взносы считаются по пониженным тарифам или взносы на социальное страхование не начисляются вовсе.
Фиксированные взносы для ИП
Для индивидуальных предпринимателей установлены особенности:
- Если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей, уплачивается фиксированный взнос на обязательное пенсионное страхование
- Совокупный фиксированный взнос на ОПС и ОМС уплачивается вне зависимости от наличия дохода
- Дополнительный взнос в размере 1% от годового дохода, превышающего 300 000 руб., направляется на пенсионное страхование
Натуральные доходы и взносы
Если работник получает доход в натуральной форме (товары, работы, услуги), такой доход облагается страховыми взносами в общем порядке. Базой для исчисления служит рыночная стоимость товаров, работ, услуг, включая НДС.
Ключевые рекомендации для работодателей
- Проверяйте правовую природу каждой выплаты, трудовая или нет
- Соотносите выплату с перечнем ст. 422 НК РФ — перечень исчерпывающий
- Оформляйте документально основание для не обложения взносами
- Разделяйте выплаты по видам страхования — освобождение может быть частичным
- Отслеживайте судебную практику — суды иногда встают на сторону страхователя даже в спорных случаях
Законодательство РФ чётко определяет, какие выплаты не облагаются взносами на обязательное пенсионное страхование. Главное правило, перечень в ст. 422 НК РФ является исчерпывающим, и его расширительное толкование недопустимо. При этом существуют выплаты, освобождённые только от пенсионных взносов, а также категории доходов, полностью свободные от всех видов страховых взносов. Корректное применение эт laws позволяет избежать доначислений со стороны контролирующих органов и оптимизировать налоговую нагрузку.