Вопрос о том, какие виды трудовых и гражданско‑правовых договоров не подпадают под обязательные страховые взносы, часто возникает у работодателей, бухгалтеров и консультантов. Ниже – подробный разбор нормативных актов, практических примеров и рекомендаций, как правильно классифицировать договор и избежать ошибок в расчётах.

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые платит работодатель (а иногда и работник) в фонды социального страхования (ФСС) и обязательного медицинского страхования (ФОМС). Они покрывают:

• страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ОПС);
• обязательное медицинское страхование (ОМС);
• страхование в случае временной нетрудоспособности (ВНиМ).

Нормативная база

Основные документы, регулирующие объект обложения страховыми взносами:

1. Налоговый кодекс РФ, ст. 420‑422 – определяют, какие выплаты являются объектом взносов и какие суммы освобождаются.
2. Постановление Правительства РФ № 765 от  г. (с изменениями от ) – перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС.
3. Приказы Минтруда и письма Минфина (например, письмо от  № 03‑15‑06/20276) – разъясняют практику применения статей 420‑422.

Какие договоры НЕ облагаются страховыми взносами?

Гражданско‑правовые договоры (ГПХ) без обязательства уплаты взносов

Если в договоре с физическим лицом не указана обязанность работодателя уплачивать страховые взносы, то вознаграждение, выплачиваемое по такому договору, не считается объектом обложения. Пример из практики:

«Если в гражданско‑правовом договоре, заключённом страхователем с физическим лицом, не определена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС, то вознаграждение по данному договору не облагается взносами» (КонсультантПлюс, 2023, № 6).

Авторские договоры и договоры подряда (ГПД)

• Авторский договор (на создание произведения, программного кода, рекламных материалов и т.п.) – выплата за результат творческой деятельности не относится к заработной плате.
• Договор подряда (ГПД) – если в нём явно указано, что плательщик не является работодателем, а вознаграждение не связано с выполнением трудовых функций, взносы не начисляются.

Договоры о предоставлении услуг независимыми специалистами

К таким договорам относятся, например, услуги консультантов, экспертов, репетиторов, если они работают как самостоятельные предприниматели (ИП) или физические лица без статуса работника.

Договоры, оформленные в рамках грантов и субсидий

Если выплаты осуществляются за счёт средств грантодателя и получатель не состоит в трудовых отношениях с организацией‑получателем гранта, такие выплаты не облагаются страховыми взносами (постановление Правительства РФ № 765).

Выплаты, не являющиеся вознаграждением за труд

К ним относятся:

• выходное пособие при прекращении трудового договора;
• компенсация за неиспользованный отпуск;
• единовременные выплаты в связи с юбилеем, компенсация проезда, оплата детского сада и др., если они не являются частью заработной платы и не закреплены в трудовом договоре;
• страховые премии по добровольному личному страхованию, выплачиваемые членам семьи работника.

Как проверить, подпадает ли договор под обязательные взносы?

1. Определить характер отношений. Если в договоре указано, что лицо выполняет трудовые функции, подчиняется внутреннему распорядку организации и получает фиксированную заработную плату – это трудовой договор, и взносы обязательны.
2. Проверить наличие пункта об уплате страховых взносов. В ГПХ наличие такого пункта переводит выплату в объект обложения.
3. Сравнить с перечнем в ст. 422 НК РФ и Постановлении 765. Если выплата входит в список освобождённых – взносы не начисляются.
4. Оформить правильный код в бухгалтерском учете. Для ГПХ – код ДОГОВОР, для выплат, не подлежащих взносам – код НЕОПЛДОГ (см. nalog-nalog.ru).

Практические рекомендации для работодателей

• Тщательно формулировать договоры: если цель – избежать взносов, необходимо явно указать отсутствие обязанности уплачивать их.
• Вести отдельный реестр всех гражданско‑правовых договоров и проверять их соответствие требованиям ФСС.
• Консультироваться с налоговым консультантом при оформлении сложных схем (гранты, совместные проекты).
• Своевременно подавать отчётность в ФСС, указывая коды выплат, чтобы избежать штрафов.

Примеры типовых договоров, не облагаемых страховыми взносами

Пример ГПХ без обязательства по взносам

ДОГОВОР № ___
о выполнении услуг
г. Москва "__" __________ 2026 г.

Предмет договора – оказание консультационных услуг.
Вознаграждение – 150 000 ₽ за факт выполнения.
Стороны согласились, что вознаграждение не является заработной платой и не подлежит уплате страховых взносов в ФСС.
Договор расторгается по инициативе любой из сторон с уведомлением за 10 дней.

Пример авторского договора

ДОГОВОР № ___
об авторском вознаграждении
г. Санкт‑Петербург "__" __________ 2026 г.

Автор передаёт Заказчику исключительные права на программный продукт.
Вознаграждение – 200 000 ₽, выплачивается после сдачи продукта.
Вознаграждение не считается заработной платой и не облагается страховыми взносами.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы по договору ГПХ, если работник одновременно имеет трудовой договор?

Да. Если лицо получает заработную плату по трудовому договору, на эту часть дохода взносы начисляются. По отдельным выплатам по ГПХ, если в договоре нет обязательства по взносам, они освобождаются.

Как отразить в бухгалтерском учете выплату по ГПХ, освобождённую от взносов?

В журнале‑ордере указывается код операции ДОГОВОР (или НЕОПЛДОГ, если в отчётном периоде выплата не произведена). В декларации ФСС такие выплаты указываются в строках, предназначенных для освобождённых сумм.

Можно ли оформить выходное пособие как часть ГПХ, чтобы не платить взносы?

Нет. Выходное пособие – выплата, предусмотренная трудовым законодательством, и независимо от формы договора подлежит уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено отдельным нормативным актом.

Определить, подпадает ли конкретный договор под обязательные страховые взносы, помогает совокупный анализ:

• характера отношений (трудовые vs. гражданско‑правовые);
• наличия в договоре пункта об уплате взносов;
• соответствия выплат перечню, установленному ст. 422 НК РФ и Постановлением 765.

Точное соблюдение требований законодательства позволяет избежать штрафов и правильно планировать затраты на персонал.