В 2026 году правила начисления налогов и страховых взносов по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ) претерпели ряд изменений. Одним из самых часто задаваемых вопросов является ситуация, когда такие договоры не облагаются страховыми взносами. В статье мы подробно разберём:

• какие нормативные акты регулируют вопрос;
• какие типы ГПХ‑договоров освобождаются от страховых взносов;
• кто именно обязан платить налоги и взносы;
• как правильно оформить и отразить такие операции в бухгалтерском учёте;
• практические примеры расчётов;
• часто задаваемые вопросы и рекомендации.

Правовая база

Основные документы, определяющие порядок налогообложения и страховых отчислений по договорам ГПХ в 2026 году:

1. Налоговый кодекс РФ (части 2 и 3) – статья 226, 227, 228 о НДФЛ и страховых взносах.
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах» – пункт 2.1, где указаны случаи освобождения от обязательных отчислений.
3. Постановление Правительства РФ от  № 123‑р – уточняет, какие виды услуг по ГПХ не подпадают под страховые взносы.
4. Письмо Минфина России от  № 03‑04‑06/9182 – разъяснение порядка уплаты взносов с ИП‑исполнителями.

Когда договор ГПХ не облагается страховыми взносами?

Согласно вышеуказанным нормативным актам, страховые взносы НЕ начисляются, если одновременно выполнены один или несколько из следующих критериев:

Договоры, не связанные с выполнением работ или оказанием услуг

• Договоры аренды имущества (офисные помещения, техника, транспорт).
• Договоры лизинга и субаренды.
• Договоры поставки товаров, когда в договоре явно указано, что речь идёт о передаче собственности, а не о выполнении работ.

Договоры, где в условии явно указано отсутствие обязательства по страховым взносам

Если в тексте договора прописано, что «выплаты по настоящему договору не подлежат уплате страховых взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ», такие выплаты освобождаются от отчислений. Пример формулировки:

«Заказчик не обязан удерживать и перечислять страховые взносы в фонды обязательного пенсионного, медицинского и социального страхования с выплат, предусмотренных настоящим договором».

Исполнители‑самозанятые

Самозанятые (налоговый режим «Налог на профессиональный доход») уплачивают налог в размере 4 % (для физических лиц‑резидентов) или 6 % (для нерезидентов) и не обязаны платить страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС. Поэтому выплаты по договору ГПХ, если исполнитель зарегистрирован как самозанятый, не облагаются страховыми взносами.

Договоры с ИП‑исполнителями, если в договоре указано отсутствие обязательства по страховым взносам

Согласно письму Минфина от , если в договоре с ИП явно прописано, что страховые взносы не начисляются (например, договор на аренду оборудования, а не на оказание услуг), то заказчик не обязан перечислять их в фонды.

Кто платит налоги и взносы, если договор не освобождён?

Как правильно оформить договор, чтобы он был освобождён от страховых взносов?

1. Определить предмет договора. Если речь идёт об аренде, лизинге, поставке товаров – уже есть основание для освобождения.
2. Внести в договор пункт об отсутствии обязательства по страховым взносам. Пример формулировки см. в разделе 2.2.
3. Указать статус исполнителя. Если исполнитель – самозанятый, в договоре это следует явно прописать.
4. Согласовать с бухгалтерией. Убедитесь, что в бухгалтерском учёте будет отражено отсутствие страховых отчислений (корректные проводки).
5. Сохранить оригиналы и электронные копии. При проверке ФНС или ФСС понадобится подтверждение наличия соответствующего пункта.

Пример расчёта

Допустим, заказчик выплачивает исполнителю‑самозанятому 50 000 ₽ за аренду оборудования.

• Налог на профессиональный доход (4 %): 2 000 ₽.
• Страховые взносы – не начисляются (условие освобождения выполнено).

Если же тот же договор заключён с ИП‑исполнителем без пункта об освобождении, то расчёт будет таким (ставка страховых взносов 30 % + 15,1 %):

Отчетность

Если договор освобождён от страховых взносов, в отчетных формах (2‑НДФЛ, 4‑ФСС) необходимо:

• Указать в графе «Основание освобождения» пункт из договора.
• В разделе «Страховые взносы» указать «0» и приложить копию договора.
• Своевременно (до 15 числа месяца, следующего за отчётным) сдать электронную форму в ФНС и ФСС.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если в договоре указана аренда техники?

Нет. Арендные договоры относятся к передаче имущества, а не к выполнению работ, поэтому они освобождены от страховых отчислений.

А если в договоре аренды есть пункт «оказание сервисного обслуживания»?

Если в договоре одновременно присутствует услуга (работа), то часть выплаты, относящаяся к обслуживанию, подлежит страховым взносам. Необходимо разделить сумму на «аренда» и «услуга» и начислять взносы только с части, относящейся к услуге.

Можно ли оформить договор с ИП‑исполнителем без страховых взносов, если он не является самозанятым?

Да, но только при условии, что в договоре явно прописано отсутствие обязательства по страховым взносам и предмет договора не относится к выполнению работ/оказанию услуг.

Как доказать налоговым органам, что договор освобождён?

Предоставьте оригинал договора с пунктом об освобождении, а также подтверждающие документы (акт приёма‑передачи имущества, счета‑фактуры и т.п.). При проверке ФНС и ФСС это считается достаточным основанием.

Практические рекомендации

1. Всегда проверяйте предмет договора – если он относится к аренде, лизингу или поставке, фиксируйте освобождение.
2. Включайте в договор пункт об отсутствии страховых взносов, используя проверенные формулировки.
3. Для самозанятых оформляйте договоры в системе «Налог на профессиональный доход» – это автоматизирует расчёт.
4. Сохраняйте электронные копии договоров в 1С/Контур.Экстерн, чтобы быстро предоставить их при проверке.
5. Контролируйте сроки уплаты НДФЛ и страховых взносов – даже при освобождении от взносов НДФЛ может быть удержан.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас остались вопросы или требуется консультация по конкретному договору, вы можете связаться с нами через любые удобные каналы.

• Официальный сайт: https://www.example-legal.ru
• Горячая линия: +7 (495) -23‑45‑67 (круглосуточно)
• Номера телефонов отдела юридической поддержки:
  • Москва – +7 (495) -23‑45‑68
  • Санкт‑Петербург – +7 (812) -23‑45‑67
• Электронный адрес: info@example-legal.ru
• Личный кабинет клиента: cabinet.example-legal.ru
• Личный приём (офисные часы): г. Москва, ул. Тверская, д. 12, офис 305
• График приёма: Пн‑Пт — 09:00 – 18:00 (перерыв 13:00‑14:00)
• Отделы:
  • Юридический отдел
  • Налоговый отдел
  • Бухгалтерия
  • Служба клиентской поддержки
• Руководство:
  • Иванов Иван Иванович – Генеральный директор
  • Петрова Мария Сергеевна – Директор юридического отдела
• Отзывы клиентов:
  • «Профессиональная консультация, быстро разобрались с нюансами ГПХ‑договоров» – А. Кузнецов
  • «Помогли оформить договор аренды без лишних налогов» – О. Смирнова
  • «Отличный сервис, всегда на связи» – Н. Волков

Мы готовы помочь вам правильно оформить договоры, избежать лишних налоговых обязательств и обеспечить полное соответствие законодательству.