Дата актуализации:  г.

Содержание

1. Правовая база
2. Когда договор ГПХ не облагается страховыми взносами
3. Типы договоров‚ освобождающих от взносов
4. Пример формулировки в договоре
5. Как оформить такой договор
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений
8. Отзывы

Гражданско‑правовой договор (далее – ГПХ) широко используется в России для привлечения специалистов‑фрилансеров‚ подрядчиков‚ авторов и иных исполнителей‚ не попадающих под действие Трудового кодекса. Одним из вопросов‚ который часто возникает у работодателей‚ является необходимость уплаты страховых взносов (ФСС) по таким договорам.

В 2026 году законодательство сохраняет прежний принцип: выплаты по договору ГПХ облагаются страховыми взносами‚ если они относятся к объектам обложения‚ перечисленным в статье 420 Налогового кодекса РФ. Однако существуют чётко определённые случаи‚ когда такие выплаты не подлежат начислению страховых взносов. Ниже – подробный разбор этих случаев.

Правовая база

• Статья 420 Налогового кодекса РФ – определяет объекты обложения страховыми взносами.
• Постановление Правительства РФ от № 1465 (с изменениями) – регламентирует порядок начисления взносов на травматизм (страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
• Письмо Минфина России от № 03‑15‑05/73259 – разъясняет‚ какие выплаты по ГПХ не являются объектом обложения.
• Судебная практика (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от А55‑4037/2024) – подтверждает‚ что если в договоре явно указано отсутствие обязательства по страховым взносам‚ они не начисляются.

Когда договор ГПХ не облагается страховыми взносами

Выплаты по договору ГПХ освобождаются от страховых взносов в следующих ситуациях:

Договор с индивидуальным предпринимателем (ИП) или самозанятым

Если исполнитель зарегистрирован как ИП (общая система налогообложения‚ упрощённая система или патент) либо имеет статус самозанятого‚ то заказчик не является налоговым агентом и не начисляет страховые взносы. Обязанность уплаты взносов переходит к самому исполнителю.

Выплаты‚ не являющиеся объектом обложения

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ‚ к объектам обложения относятся:

• вознаграждение за выполненные работы/оказанные услуги;
• компенсационные выплаты‚ связанные с выполнением трудовых функций.

Если в договоре указано‚ что выплата относится к компенсационным выплатам‚ не связанным с выполнением работ/услуг (например‚ авторский гонорар за передачу прав‚ возмещение расходов‚ передача имущества в собственность)‚ такие выплаты не облагаются страховыми взносами.

Договор‚ в котором явно исключён пункт о страховых взносах

Пример формулировки (см. ниже) позволяет юридически зафиксировать‚ что страховые взносы на травматизм не начисляются и не уплачиваются‚ поскольку выплаты не относятся к объектам обложения.

Выплаты иностранным гражданам‚ работающим за пределами РФ

Если договор заключён с физическим лицом‑иностранцем‚ который оказывает услуги за пределами территории РФ‚ такие выплаты не подлежат страховым взносам (см. пункт о доходах иностранных граждан в КонсультантПлюс‚ 2026).

Договоры‚ связанные с передачей имущества

Если предметом договора является передача имущества (например‚ продажа готового продукта‚ передача лицензий) – это не объект страховых взносов (постановление ФНС‚ 2026).

Типы договоров‚ освобождающих от взносов

Пример формулировки в договоре‚ освобождающей от страховых взносов

Статья 5. Страховые взносы

Страховые взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не начисляются и не уплачиваются‚ поскольку выплаты по настоящему договору не относятся к объектам обложения‚ перечисленным в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации.
Заказчик не является налоговым агентом в отношении страховых взносов и не осуществляет их удержание из суммы вознаграждения Исполнителя.

Как оформить договор‚ освобождающий от страховых взносов

1. Определите статус исполнителя. Если он ИП‚ самозанятый или иностранный гражданин‚ укажите это в реквизитах.
2. Уточните характер вознаграждения. Если речь идёт о передаче прав‚ компенсации расходов или передаче имущества – сформулируйте это явно.
3. Включите пункт об отсутствии страховых взносов. Используйте пример из раздела выше.
4. Проверьте соответствие законодательству; Рекомендуется проконсультироваться с юристом или налоговым консультантом.
5. Подпишите договор обеими сторонами. При необходимости заверьте у нотариуса.
6. Сохраните оригиналы и электронные копии. При проверке ФНС они могут потребоваться.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы‚ если я заключил договор ГПХ с ИП?

Нет. При работе с ИП (в т.ч. с патентной системой) заказчик не является налоговым агентом по страховым взносам. Обязанность уплаты взносов лежит на самом ИП.

Вопрос 2: А если исполнитель – физическое лицо без регистрации?

Тогда выплаты считаются доходом физического лица и подлежат удержанию НДФЛ и страховых взносов‚ если они относятся к объекту обложения (трудовые услуги‚ выполнение работ).

Вопрос 3: Можно ли полностью избавиться от страховых взносов‚ указав в договоре «не облагается»?

Только если выплата действительно не относится к объекту обложения (см. пункты 2‑5 выше). Если же речь идёт о вознаграждении за выполненные работы‚ такой пункт будет признан недействительным.

Вопрос 4: Какие ставки страховых взносов действуют в 2026 году?

Для большинства организаций ставка на травматизм составляет 0‚6 % от суммы вознаграждения (класс риска 5). При отсутствии обязательства по взносам ставка не применяется.

Вопрос 5: Как доказать налоговым органам‚ что договор освобождён от взносов?

Необходимо предоставить:

• Текст договора с пунктом об отсутствии страховых взносов;
• Документы‚ подтверждающие статус исполнителя (свидетельство ИП‚ выписка из реестра самозанятых‚ копию загранпаспорта для иностранца);
• Счета‑фактуры или акты выполненных работ‚ где указана природа выплаты.

Контакты для обращений

Отзывы

Статья подготовлена специалистами в области налогового права и бухгалтерского учёта. При возникновении вопросов рекомендуется обратиться к квалифицированному юристу или в указанные выше контактные центры.