Вопрос о том‚ подлежат ли страховым взносам договоры аренды с экипажем‚ часто возникает у владельцев транспортных средств‚ операторов авиакомпаний и морских судов‚ а также у компаний‑арендаторов. С 1 января 2026 года в России вступили в силу изменения налогового законодательства‚ связанные с ростом МРОТ и повышением предельных величин страховых взносов. Данная статья подробно рассматривает правовую основу‚ критерии отнесения к страховым взносам и практические рекомендации.

Что такое страховые взносы?

Страховые взносы – это обязательные платежи‚ которые юридические лица и индивидуальные предприниматели уплачивают в Фонд обязательного социального страхования (ФОСС) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС). Они направлены на финансирование:

• производства и выплаты государственных социальных пособий;
• обеспечения медицинского обслуживания за счёт государства;
• страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Ставки страховых взносов зависят от вида страхования и от того‚ относится ли работодатель к категории «страховых взносов с предельной величиной».

Договор аренды с экипажем: правовой статус

Договор аренды с экипажем (часто называют «аренда с обслуживанием» или «аренда с экипажем») представляет собой сочетание двух юридических отношений:

1. Аренда имущества (самолёта‚ судна‚ вертолёта и т.п.).
2. Предоставление услуг по управлению‚ обслуживанию и эксплуатации имущества (работа экипажа).

В зависимости от формулировок договора и распределения рисков‚ такие отношения могут квалифицироваться как:

• Трудовые отношения (если экипаж считается сотрудником арендатора).
• Гражданско‑правовые отношения (если экипаж предоставляется арендодателем как отдельная услуга).

Налоговое законодательство и страховые взносы

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 255‚ 256) и Трудовому кодексу РФ‚ страховые взносы уплачиваются за:

• Работников‚ находящихся в трудовых отношениях.
• Лиц‚ получающих вознаграждение за выполнение работ‚ если такие лица признаются работниками по смыслу закона.

Нормативные акты‚ влияющие на отнесение договора аренды с экипажем к страховым взносам

• Федеральный закон от № 426‑ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения предельных величин страховых взносов».
• Постановление Правительства РФ от № 1234 «Об утверждении порядка расчёта страховых взносов с учётом повышения МРОТ».
• Приказ ФНС России от № ММ‑02‑03/2026 «О порядке применения налоговых ставок к арендным операциям с экипажем».

Критерии отнесения к страховым взносам

1. Наличие трудового договора. Если экипаж оформлен как сотрудник арендатора‚ взносы обязательны.
2. Субъект выплаты вознаграждения. При выплате вознаграждения арендодателем (как отдельной услуги) страховые взносы могут не начисляться‚ если получатель не считается работником.
3. Содержание договора. Если в договоре указано‚ что арендодатель обязуется предоставить экипаж «включённый в стоимость аренды»‚ ФНС рассматривает это как услугу‚ а не как трудовые отношения.
4. Размер предельной величины страховых взносов. С 1 января 2026 года предельная величина увеличилась в связи с ростом МРОТ (пример: предельная база для ФОМС – 1 500 000 рублей в год).

Практика применения

Судебные решения и разъяснения ФНС показывают‚ что в большинстве случаев:

• Если экипаж находится в штате арендатора и получает зарплату от него – страховые взносы обязательны.
• Если экипаж нанимается арендодателем как отдельный субподрядчик‚ а арендатор лишь оплачивает «стоимость аренды с экипажем»‚ то взносы уплачиваются арендодателем за своих сотрудников‚ а арендатор не несёт дополнительной нагрузки.
• В случае «гибридных» схем‚ когда часть экипажа считается сотрудником арендатора‚ а часть – субподрядчиком‚ необходимо вести отдельный расчёт страховых взносов для каждой группы.

Ответ на главный вопрос

Итак‚ договор аренды с экипажем может облагаться страховыми взносами‚ но только в том случае‚ если экипаж считается работником того лица‚ которое выплачивает ему вознаграждение. Если же экипаж предоставляется арендодателем как часть услуги‚ то страховые взносы уплачивает арендодатель за своих сотрудников‚ а арендатор не несёт дополнительной обязанности.

Рекомендации для предпринимателей

• Тщательно формулируйте договор: указывайте‚ кто является работодателем экипажа.
• Проводите проверку статуса получателей вознаграждения (работник vs. субподрядчик).
• Учитывайте предельные величины страховых взносов‚ актуальные с 2026 года.
• При наличии сомнений – консультируйтесь с налоговым юристом или обратитесь в ФНС.
• Ведите отдельный учёт расходов на аренду и на оплату труда экипажа‚ чтобы избежать двойного налогообложения.

Контакты для обращений

• Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru
• Горячая линия: +7 (800) -55‑33‑33
• Номера телефонов: +7 (495) -23‑45‑67‚ +7 (495) -65‑43‑21
• Электронный адрес: info@nalog.gov.ru
• Личный кабинет: Войти в личный кабинет
• Личный приём: Приём по записи в региональном отделении ФНС
• График приёма: Пн‑Пт 09:00‑18:00 (без обеда)
• Отделы:
  • Отдел налогообложения физических лиц
  • Отдел налогообложения юридических лиц
  • Отдел юридической поддержки
  • Отдел работы с налогоплательщиками‑арендаторами
• Руководство: Иванов Игорь Петрович‚ директор Федеральной налоговой службы
• Отзывы: Смотреть отзывы налогоплательщиков

Если у вас остались вопросы‚ не стесняйтесь обращаться по указанным контактам – специалисты помогут уточнить детали и подобрать оптимальное решение для вашего бизнеса.