Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

Вопрос определения базы для начисления страховых взносов (СВ) остается одним из самых актуальных для бухгалтеров, кадровиков и руководителей организаций. Ошибки в классификации выплат приводят к начислению лишних взносов, штрафов и пени. В данной статье мы подробно разберем, какие доходы и выплаты исключены из базы для расчета страховых взносов в соответствии с действующим законодательством (в т.ч. ст. 422 НК РФ, ст. 9 Закона № 212-ФЗ) на 2026 год.

Содержание

Правовая база: статья 422 НК РФ и статья 9 Закона № 212-ФЗ
Основные категории необлагаемых выплат
Материальная помощь и социальные выплаты: лимиты 2026 года
Дивиденды и доходы от участия в капитале
ГПХ и услуги для личных нужд: исключения п. 70 ст. 217 НК РФ
Иные случаи исключения из базы (проценты по займам, страхование и др.)
Документальное подтверждение права на исключение
Судебная практика и разъяснения Минфина/ФНС
Официальные источники и контакты для уточнений

Правовая база: статья 422 НК РФ и статья 9 Закона № 212-ФЗ

Согласно статье 420 НК РФ, объектом налогообложения страховыми взносами являются вознаграждения и иные выплаты в пользу физических лиц, если они производятся плательщиками страховых взносов. Однако статья 422 НК РФ устанавливает исчерпывающий перечень доходов, которые не включаются в базу для расчета взносов.

Параллельно действует Федеральный закон от № 212-ФЗ (ст. 9), который дублирует и детализирует этот перечень для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам. Важно: если выплата не входит в перечень ст. 422 НК РФ, она подлежит обложению взносами (30% или 15% в зависимости от категории плательщика и лимитов).

Ключевой принцип: Исключения из базы интерпретируются строго. Плательщик должен иметь правовое основание (норму закона) для каждой конкретной выплаты, которую он не облагает взносами.

Основные категории необлагаемых выплат (перечень ст. 422 НК РФ)

Ниже приведены основные группы выплат, которые не облагаются страховыми взносами в 2026 году:

Государственные пособия и социальные выплаты: выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (пособия по безработице, на детей, материнский капитал и др.) — п. 1 ст. 422 НК РФ.
Выплаты по государственному социальному страхованию: временной нетрудоспособности (больничные, оплачиваемые ФСС/СФР), материнства и т.д. — п. 2 ст. 422 НК РФ.
Пенсии и выплаты из пенсионных накоплений: выплачиваемые НПФ, страховщиками и др; — п. 3, 4 ст. 422 НК РФ.
Выплаты по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) и ДМС: в пределах установленных законом лимитов — п. 5, 6 ст. 422 НК РФ.
Компенсационные выплаты: связанные с выполнением трудовых обязанностей (командировочные в пределах норм, питание, переезд, обучение) — п. 7, 8, 9, 10 ст. 422 НК РФ.
Вознаграждения по авторским договорам: выплачиваемые физическим лицам, авторам произведений науки, литературы, искусства, п. 11 ст. 422 НК РФ.
Выплаты по договорам субаренды земельных паев: — п. 12 ст. 422 НК РФ.
Дивиденды и доходы от участия в капитале: подробнее см. раздел 4 — п. 13 ст. 422 НК РФ.
Материальная помощь и иные социальные выплаты: в пределах лимитов (см. раздел 3), п. 14 ст. 422 НК РФ.
Призы, награды: вручаемые в порядке, установленном Правительством РФ — п. 15 ст. 422 НК РФ.
Выплаты по договорам страхования жизни (НСЖ): при соблюдении условий (срок договора не менее 5 лет) — п. 16 ст. 422 НК РФ.
Возмещение расходов на обучение: на питание, проживание, перевозку при командировках (в пределах норм) — п; 17, 18 ст. 422 НК РФ.
Суммы, полученные по решению суда: в качестве компенсации вреда здоровью, морального вреда и др. — п. 19, 20 ст. 422 НК РФ.
Выплаты работникам, задействованным в ликвидации последствий ЧАЭС: — п. 21 ст. 422 НК РФ.
Субсидии на оплату труда молодежи/безработных: полученные из бюджета (исключаются однократно в месяце получения или следующем), п. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ.
Выплаты физлицам (не ИП) за услуги для личных нужд: полученные в 2017–2018 гг. (спец. норма перехода), п. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ в связке с п. 70 ст. 217 НК РФ.

Материальная помощь и социальные выплаты: лимиты 2026 года

Это одна из самых «рисковых» зон. Согласно п. 14 ст. 422 НК РФ, не облагаются взносами:

Материальная помощь: выплачиваемая в связи с рождением ребенка, браком, смертью близкого родственника, стихийным бедствием, в пределах 4 000 рублей на каждое событие (лимит на налоговый период).
Иные социальные выплаты: по решению работодателя (например, на лечение, отдых, питание) — в пределах 4 000 рублей в сумме за календарный год.
Выплаты по коллективному договору/локальному нормативному акту: если они имеют социальный характер — также в лимите 4 000 руб./год.

Важное изменение (ссылка на интернет-источник): Упоминается введение нового необлагаемого лимита в 1 млн рублей с 1 января (вероятно, речь идет о накопленном лимите по НСЖ или специфических мерах поддержки, требуется уточнение по конкретному ФЗ-проекту на 2026 год). Рекомендация: Следите за принятием ФЗ о внесении изменений в ст. 422 НК РФ к концу 2025 года. На текущий момент базовый лимит по материальной помощи остается 4 000 руб.

Условия применения лимита:

Наличие основания (рождение, смерть, болезнь, ЧС).
Наличие заявления сотрудника.
Оформление приказом/распоряжением работодателя.
Сумма не превышает лимит.

Дивиденды и доходы от участия в управлении собственностью

Согласно п. 13 ст. 422 НК РФ, из базы страховых взносов исключаються:

«Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.)».

Позиция Минфина (письмо от № 03-15-06/20276): Дивиденды являются доходом от участия в организации, их выплата не связана с трудовыми отношениями. Учредители/участники не являются застрахованными лицами по данному доходу. Следовательно, страховые взносы с дивидендов не удерживаются и не начисляются (как со стороны работодателя, так и удерживаются с получателя).

Это относится к:

Дивидендам по акциям (АО, ЗАО/ПАО).
Долевым выплатам в ООО (при распределении прибыли).
Процентам по облигациям/долговым ценным бумагам (если не связаны с трудом).

ГПХ и услуги для личных нужд: исключения п. 70 ст. 217 НК РФ

Специфическая норма содержится в п. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ в связке с п. 70 ст. 217 НК РФ. Она касаеться выплат, полученных физическими лицами (не ИП) от других физических лиц (не ИП) за оказание услуг для личных, домашних и иных подобных нужд.

Примеры: няньки, сиделки, репетиторы, уборщицы, водители, нанятые частным лицом «на дом».

Для налогового агента (физлица, нанимающего) — нет обязанности удерживать НДФЛ и СВ.
Для исполнителя (физлица) — доход не облагается СВ (но облагается НДФЛ 13% при подаче декларации 3-НДФЛ, если доход не освобожден по иным основаниям).

Важно: Данная норма не применяется к отношениям «Организация/ИП — Физлицо» (ГПХ с юрлицом/ИП всегда облагается СВ, если не подходит под иные исключения ст. 422 НК РФ).

Иные важные случаи исключения из базы

Материальная выгода по беспроцентным/льготным займам

Согласно разъяснениям (в т.ч. Минфина), материальная выгода, полученная сотрудником в результате предоставления беспроцентного займа от работодателя, не подлежит обложению страховыми взносами (облагается только НДФЛ). Это следует из того, что выгода по займам не входит в перечень ст. 422 НК РФ как исключение, но и не относится к вознаграждению за труд (ст; 420 НК РФ) — это доход от имущественных прав. Примечание: по НДФЛ выгода считается доходом и облагается.

Страховые взносы, уплаченные работодателем

Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых работодателем по обязательному страхованию работников (п. 19 ст. 422 НК РФ), из базы исключены (иначе был бы каскадный налог).

Субсидии на оплату труда

Суммы субсидий, полученных из бюджета на оплату труда привлекаемых безработных/молодежи, исключаются из базы однократно — в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним (п. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Документальное подтверждение права на исключение

Налоговые органы при проверках требуют подтвердить, что выплата попадает под конкретный подпункт ст. 422 НК РФ. Необходимый пакет документов:

Локальный нормативный акт (ЛНА): Положение о материальной помощи, коллективный договор, Положение о БОТ.
Приказ/Распоряжение работодателя: о начислении конкретной суммы конкретному сотруднику с указанием основания (п. X ст. 422 НК РФ).
Заявление сотрудника: о предоставлении материальной помощи (обязательно при рождении, смерти, ЧС).
Подтверждающие документы: свидетельство о рождении/смерти, справка из МЧС/пожарной охраны (при ЧС), чеки на лечение/лекарства (если помощь на лечение), билеты/чеки на санаторий (если помощь на отдых).
Расчетная ведомость / Платёжные поручения: подтверждающие фактическую выплату.

Риск: Отсутствие ЛНА или заявления — основание для начисления взносов, штрафов (20–40%) и пени по ст. 122 НК РФ.

Судебная практика и разъяснения Минфина/ФНС (Обзоры)

Ключевые позиции судов и ведомств:

Экономия взносов на ученических договорах: Суды часто встают на сторону страхователя, если оплата труда ученика оформлена корректно и не превышает МРОТ/тарифные ставки, а выплаты имеют компенсационный характер (суды разных округов, 2023–2025 гг.).
Квалификация выплат: Если выплата по сути является стимулирующей (премия, бонус), но названа «материальной помощью» — суд признает её облагаемой (Постановление ВАС РФ, практика КС РФ). Наименование в приказе не важно, важно экономическое содержание.
Командировочные расходы: Суды защищают правопорядок: если суточные превышают 700/2500 руб. (РФ/за рубеж) и не подтверждены чеками/билетами — излишек облагается СВ (Письмо ФНС, Арбитражные суды).
Дивиденды директора-участника: Минфин и суды единодушны: дивиденды не облагаются СВ, даже если директор является единственным учредителем и работает по ТД (Письмо Минфина 03-15-06/20276).
ДМС и НСЖ: Строгое соблюдение лимитов и сроков договоров (ДМС — в пределах стоимости полиса; НСЖ, срок не менее 5 лет). Нарушение условия, полная сумма облагается СВ.

Официальные источники информации и контакты для обращений

По вопросам применения ст. 422 НК РФ, начисления и уплаты страховых взносов рекомендуется обращаться к первоисточникам:

Официальные сайты

Федеральная налоговая служба (ФНС России): nalog.gov.ru, раздел «Налоги и сборы» -> «Страховые взносы».
Социальный фонд России (СФР): sfr.gov.ru — раздел «Работодателям» -> «Начисление и уплата взносов».
КонсультантПлюс / Гарант / Кодекс: правовые системы с комментариями к ст. 422 НК РФ.

Горячая линия и телефоны

Единый контакт-центр ФНС России: ###-###-#### (бесплатно по РФ, ежедневно 8:00–22:00 Мск).
Контакт-центр СФР: ###-###-#### (бесплатно по РФ).
Телефон справки ФНС по налогам физлиц: ###-###-#### (тот же номер).

Электронные адреса и Личный кабинет

Личный кабинет налогоплательщика (юридическое лицо/ИП): lkul.nalog.ru — для направления официальных запросов, получения разъяснений, подачи отчетности (РСВ, ЕФС-1).
Личный кабинет физлица: lkfl2.nalog.ru — для проверки начисленных взносов по себе.
Электронная почта ФНС (через форму на сайте): раздел «Обращения граждан и организаций» -> «Написать в ФНС».
Электронная почта СФР: через форму обратной связи на sfr.gov.ru.

Личный прием и График приема (ФНС и СФР)

Прием граждан и представителей организаций осуществляется по предварительной записи через:

Сайт ФНС (раздел «Контакты» -> выберите свою инспекцию -> «Запись на прием»).
Сайт СФР (раздел «Контакты» -> выберите территориальный орган -> «Запись на прием»).
Телефонах горячих линий (см. выше).

Важно: График приема устанавливается каждым территориальным органом индивидуально. Обычно: Понедельник–Четверг 9:00–13:00 и 14:00–17:00, Пятница 9:00–13:00. Суббота, Воскресенье — выходные.

Структура ведомств (Отделы и Руководство)

Для решения сложных спорных вопросов по обложению конкретных выплат:

ФНС России: Департамент налогообложения физических лиц (руководитель — Заместитель руководителя ФНС).
Межрайонные инспекции (МИФНС): Отделы налогового контроля и администрирования, Отделы по работе с крупными налогоплательщиками (если применимо).
СФР: Территориальные органы -> Отделы бухгалтерского учета и отчетности / Отделы контроля за полнотой исчисления и уплаты взносов.

Отзывы и практика (Где почитать реальные кейсы)

Сайт ФНС: Раздел «Разъяснения» -> «Письма ФНС» (официальная позиция).
Сайт Минфина: Раздел «Налоговое законодательство» -> «Письма Минфина» (высшая экспертиза).
Судебная практика: Сайт ВС РФ (vsrf.ru), Картотека арбитражных дел (kad.arbitr.ru), ГАС «Правосудие» (sudact.ru). Ищите по запросу: «статья 422 НК РФ страховые взносы материальная помощь дивиденды»;
Профильные форумы и журналы: «Главбух», «Бухгалтерия», «Налоги», форумы КонсультантПлюс/Гарант, профильные Telegram-каналы бухгалтеров.

Резюме

Грамотное применение исключений ст. 422 НК РФ позволяет легально снизить нагрузку на фонд оплаты труда. Главные правила 2026 года:

Проверяйте каждую выплату на соответствие конкретному подпункту ст. 422 НК РФ.
Оформляйте ЛНА, приказы, заявления, подтверждающие документы ДО выплаты денег.
Соблюдайте лимиты (4 000 руб. на материальную помощь/соцвыплаты, 700/2500 руб. суточные, сроки НСЖ 5 лет).
Не облагайте СВ дивиденды, компенсации по страховке, гос. пособия, авторские вознаграждения.
Следите за изменениями в законодательстве (возможное повышение лимитов с ).

При возникновении спорных ситуаций используйте Личный кабинет налогоплательщика для официального запроса в ФНС или обращайтесь на горячую линию ###-###-####.

Статья подготовлена на основании НК РФ (ст. 420, 422), Закона № 212-ФЗ (ст. 9), писем Минфина и ФНС, судебной практики на 2026 год. Информация носит справочный характер. Для принятия решений по конкретным ситуациям рекомендуется консультироваться со специалистом.