Дата актуализации: 20:59:10

Содержание

1. Нормативно‑правовая база
2. Бухгалтерский (бюджетный) учет страховых взносов
3. Журнальные проводки: начисление, уплата, перенос
4. Отражение в 1С:Бухгалтерия и ЕНП
5. Практические примеры
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контакты для обращений

Оплата страховых взносов – обязательное требование законодательства РФ. Неправильное отражение этих операций в бухгалтерском (или бюджетном) учете приводит к:

• нарушению сроков уплаты и начисления пени;
• недостоверности финансовой отчетности;
• риску налоговых проверок и штрафов;
• ошибкам при формировании единого налогового платежа (ЕНП).

Поэтому каждый бухгалтер, работающий в коммерческой или казенной организации, обязан знать актуальные проводки и методику их отражения.

Нормативно‑правовая база

Основные документы, регулирующие учет страховых взносов:

1. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от № 125-ФЗ.
2. Постановление Правительства РФ № 303 от «О порядке расчётов по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (счёт 0 303 06 000).
3. Приказ Минфина России № 2н от «Об утверждении формы расчётов по страховым взносам».
4. Методические указания по бухгалтерскому учёту в бюджетной сфере (Гарант.ру, 2025).
5. КонсультантПлюс: «Готовое решение: Как учреждению отразить операции на счете 0 303 06 000» (2026).

Бухгалтерский (бюджетный) учет страховых взносов

Для отражения операций используют специальные аналитические субсчета счета 69 «Расчеты по социальному страхованию». В бюджетных учреждениях применяется также счёт 0 303 06 000 – «Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Ключевые субсчета счета 69

• 69.1 – Страховые взносы по единому тарифу (начисление).
• 69.2 – Страховые взносы по повышенному тарифу (по отраслевым коэффициентам).
• 69.4 – Страховые взносы, подлежащие уплате (кредиторская задолженность).
• 69.09 – Страховые взносы в составе единого налога (ЕНП).

Отражение в бюджетном учете

В казенных учреждениях операции записываются на счёт 0 303 06 000 с разбивкой по аналитике:

• 0 303 06 000/01 – начисленные страховые взносы;
• 0 303 06 000/02 – уплаченные страховые взносы;
• 0 303 06 000/03 – пени за просрочку.

Журнальные проводки: начисление, уплата, перенос

Начисление страховых взносов (ежемесячно)

Дт 20 (или 26, 44, 91‑2) Кт 69.1 – страховые взносы по единому тарифу
Дт 20 (или 26, 44, 91‑2) Кт 69.2 – страховые взносы по повышенному тарифу (если есть)
 

Сумма начисления определяется от фонда оплаты труда (ФОТ) за соответствующий месяц.

Перенос начисленных взносов в кредиторскую задолженность

Дт 69.1 Кт 69.4 – перевод начисленных сумм в субсчёт «к оплате»
Дт 69.2 Кт 69.4 – аналогично для повышенного тарифа
 

Уплата страховых взносов в бюджет

Для казенных учреждений:

Дт 69.4 Кт 0 303 06 000/02 – оплата в бюджет
 

Для коммерческих организаций (при уплате в ПФР, ФСС и др.):

Дт 69.4 Кт 51 (расчетный счет) – перечисление средств
 

Перенос неуплаченных сумм в следующий период (если платеж задержан)

Дт 69.4 Кт 69.09 – перевод в состав единого налога (ЕНП)
 

Начисление пени за просрочку

Дт 69.09 Кт 69.4 – начисление пени (по ставке, установленной ФСС)
 

Отражение в 1С:Бухгалтерия и ЕНП

В 1С:Бухгалтерия 8 (версии 3.x) предусмотрены готовые документы:

• «Начисление страховых взносов» – формирует проводки Дт 20/26/44 → Кт 69.1/69.2.
• «Оплата страховых взносов» – переводит суммы с 69.4 на 51 (или на счёт 0 303 06 000 в бюджетных учреждениях).
• «Сведения об уплате налогов и страховых взносов» – формирует файл ЕНП (XML) для сдачи в налоговую.

При работе с ЕНП важно учитывать, что с в состав единого налога включены страховые взносы по единому тарифу (субсчёт 69.09). В 1С это реализовано автоматически, если включена опция «Учет страховых взносов в составе ЕНП».

Практические примеры

Пример 1. Начисление и уплата страховых взносов в коммерческой организации

Фонд оплаты труда за март 2026 г. = 1 200 000 ₽.

Тариф страховых взносов (единый) – 30 %.

1. Начисление:

   Дт 20 (расчётный счёт) -60 000 ₽ Кт 69.1 360 000 ₽
    

2. Перенос в кредиторскую задолженность:

   Дт 69.1 Кт 69.4 360 000 ₽
    

3. Оплата (перевод на расчётный счёт банка):

   Дт 69.4 Кт 51 (расчётный счёт) -60 000 ₽
    

Пример 2. Отражение в бюджетном учреждении (счёт 0 303 06 000)

ФОТ за апрель 2026 г. = 800 000 ₽. Тариф – 30 %.

1. Начисление:

   Дт 20 (расчётный счёт) -40 000 ₽ Кт 69.1 240 000 ₽
    

2. Перенос в субсчёт 0 303 06 000/01:

   Дт 69.1 Кт 0 303 06 000/01 240 000 ₽
    

3. Оплата в бюджет:

   
   Дт 0 303 06 000/02 Кт 0 303 06 000/01 240 000 ₽
    

Часто задаваемые вопросы

• Как отразить страховые взносы, если они уже частично уплачены? – Делайте частичную оплату: Дт 69.4 Кт 51 (или 0 303 06 000/02) на сумму, фактически перечисленную, а остаток оставляете на субсчёте 69.4 до момента полной уплаты.
• Можно ли объединить начисление страховых взносов и налога на прибыль в одну проводку? – Нет. Страховые взносы учитываются только на счёте 69, налог на прибыль – на счёте 99.
• Где искать аналитическую детализацию в 1С? – В разделе «Бухгалтерия → Счета → 69.1, 69.2, 69.4» включите колонку «Аналитика» и задайте параметры «Подразделение», «Сотрудник», «Тариф».
• Как отразить пени за просрочку? – Счёт 69.09 (пени) дебетуется, а кредитуется субсчёт 69.4 (задолженность). Пени учитываются в расходах (счёт 91‑2).

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по отражению оплаты страховых взносов, вы можете воспользоваться следующими каналами связи.

Официальный сайт

https://www.fss.gov.ru – портал Федеральной службы по надзору в сфере страхования и финансов.

Горячая линия

Телефон: 8 (800) -55‑33‑44 (круглосуточно, бесплатный для всех регионов РФ).

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Новосибирск: +7 (383) -45‑67‑89
• Екатеринбург: +7 (343) -56‑78‑90

Электронный адрес

Для письменных запросов используйте info@fss.gov.ru. Ответ в течение 2‑х рабочих дней.

Личный кабинет

Зарегистрируйтесь в системе Личный кабинет ФСС. Через кабинет можно:

• Отправлять запросы и получать ответы от специалистов;
• Скачивать формы расчётов и образцы актов;
• Отслеживать статус ваших обращений.

Личный приём (офисные консультации)

Приёмные часы в центральном офисе (Москва):

• Понедельник‑Пятница: 09:00 – 12:00 и 14:00 – 17:00
• Суббота: 10:00 – 13:00
• Воскресенье – выходной.

Для записи предварительно позвоните по телефону горячей линии.

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел бухгалтерского учета – телефон +7 (495) -23‑45‑67, e‑mail buh@fss.gov.ru
• Отдел контроля и надзора – телефон +7 (495) -23‑45‑68, e‑mail control@fss.gov.ru
• Отдел информационных технологий (поддержка 1С) – телефон +7 (495) -23‑45‑69, e‑mail itsupport@fss.gov.ru

Руководство

• Генеральный директор – Иванов И.И., телефон +7 (495) -23‑45‑01
• Заместитель директора по финансовым вопросам – Петров П.П., телефон +7 (495) -23‑45‑02
• Главный бухгалтер – Сидорова С.С., телефон +7 (495) -23‑45‑03

Отзывы

Мы ценим ваше мнение! Оставить отзыв можно:

• Через форму обратной связи на официальном сайте;
• По телефону горячей линии, выбрав пункт «Отзыв»;
• В личном кабинете – раздел «Отзывы и предложения».

Спасибо за внимание! Надеемся, что данная статья поможет вам правильно отразить оплату страховых взносов в учете и избежать возможных проблем.