Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 301-07-30

Реклама jurik.ru

# Больничный лист облагается страховыми: всё что нужно знать

Вопрос о том, облагается ли больничный лист страховыми взносами, является одним из наиболее частых в работе бухгалтеров и HR-специалистов. Многие работодатели сталкиваются с необходимостью разобраться в нюансах налогообложения пособий по временной нетрудоспособности. В этой статье мы подробно рассмотрим, какие выплаты по больничным листам подлежат обложению страховыми взносами, а какие нет.

Больничный лист — это документ, подтверждающий нетрудоспособность сотрудника и дающий право на получение пособия. Он выдается медицинской организацией при заболевании, травме, беременности и родах, а также в других случаях, предусмотренных законодательством.

Страховые взносы — это обязательные платежи, которые работодатель перечисляет в государственные внебюджетные фонды:
— Пенсионный фонд России (ПФР)
— Фонд социального страхования (ФСС)
— Федераль фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

Нет, больничный лист не облагается страховыми взносами. Это основное правило, закреплённое в законодательстве РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ, пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, не подлежат обложению страховыми взносами.

Почему это так

Логика законодателя проста: пособие по больничному листу является социальной выплатой, компенсирующей работнику потерю заработка во время болезни. Это не заработная плата, а страховое возмещение, которое работник получает за счёт средств Фонда социального страхования.

Доплата до среднего заработка

Если работодатель добровольно доплачивает сотруднику сумму сверх пособия по больничному листу до его среднего или фактического заработка, эта доплата облагается страховыми взносами.

> Пример: Сотрудник получает больничное пособие в размере 1 500 рублей в день, но его средний заработок составляет 2 000 рублей. Если работодатель доплачивает разницу в 500 рублей, именно эта сумма подлежит обложению взносами.

Выплаты по коллективному договору

Если коллективный договор предусматривает дополнительные выплаты при болезни, они могут быть признаны объектом обложения страховыми взносами.

Выплаты по добровольному страхованию

Если работодатель заключил договор добровольного медицинского страхования для сотрудников, выплаты по такому договору облагаются взносами в общем порядке.

На пособие по временной нетрудоспособности не начисляются:

— Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) — 22%
— Взносы на обязательное социальное страхование (ОСС) — 2,9%
— Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%
— Взносы на травматизм — от 0,2% до 8,5%

Важно отдельно отметить, что хотя больничный лист и не облагается страховыми взносами, подоходный налог (НДФЛ) удерживается. Пособие по временной нетрудоспособности является доходом сотрудника и облагается НДФЛ по ставке 13% (для резидентов) или 30% (для нерезидентов);

Первые 3 дни болезни

Оплачиваются работодателем из собственных средств. Несмотря на источник выплаты, сумма не облагается страховыми взносами.

С 4-го дня болезни

Оплачиваются Фондом социального страхования. Соответственно, работодатель не начисляет на эту часть пособия никаких взносов.

Правильно оформляйте документацию

— Ведите раздельный учёт пособий по больничным листам и других выплат
— Отражайте пособия в отчётности отдельно от заработной платы

Проверяйте расчётные документы

— Убедитесь, что в расчёте страховых взносов пособия не включены в базу
— Контролируйте корректность заполнения формы РСВ

Учитывайте особенности в 4-ФСС

В форме 4-ФСС пособия по больничным листам отражаются в разделе 1 как расходы Фонда социального страхования.

Ошибка 1: Начисление взносов на пособие

Некоторые бухгалтеры по ошибке начисляют страховые взносы на всю сумму больничного, включая его в базу для расчёта. Это приводит к переплате и необходимости корректировки отчётности.

Ошибка 2: Не разделение доплаты и пособия

Если работодатель доплачивает сотруднику до среднего заработка, необходимо чётко разделять пособие (не облагается) и доплату (облагается).

Ошибка 3: Неправильное отражение в отчётности

Пособия должны быть отражены в отчётности как невзимаемые взносы, с указанием соответствующих кодов.

— Налоговый кодекс РФ, глава 34 (особенно статьи 420–422)
— Федеральный закон от № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
— Федеральный закон от № 212-ФЗ (в части, касающейся страховых взносов до 2017 года)

Больничный лист не облагается страховыми взносами, это фундаментальное правило российского законодательства. Однако работодателям необходимо внимательно следить за:

— Корректным разделением пособий и доплат
— Правильным оформлением документации
— Своевременным отражением в отчётности

Соблюдение этих правил позволит избежать ошибок, штрафов и необходимости корректировки отчётности.

—

Если у вас остались вопросы по обложению больничных листов страховыми взносами, рекомендуем обратиться к специалистам в области бухгалтерского учёта или в Фонд социального страхования.