С 1 января 2026 года в России вступили в силу новые правила расчёта и выплаты пособий по временной нетрудоспособности (больничный лист). Одним из самых часто задаваемых вопросов для бухгалтеров и руководителей является то, нужно ли начислять страховые взносы (в ПФР, ФСС и ОПС) с выплат, произведённых работодателем за первые три дня больничного листа. В статье рассмотрим нормативную базу, практические примеры расчётов и ответы на типичные вопросы.
Содержание
- Нормативно‑правовая база
- Как рассчитывается больничный лист в 2026 году
- Страховые взносы: что облагается, а что нет
- Примеры расчётов
- Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Контактные данные для обращения
Нормативно‑правовая база
- Федеральный закон № 255‑ФЗ от г. «Об обязательном социальном страховании» – п. 1 ч. 1 ст. 5.
- Трудовой кодекс РФ (ст. 255, 257) – порядок выплаты пособия по временной нетрудоспособности.
- Постановление Правительства РФ № 559 от г. – уточняет порядок расчёта среднего заработка и предельную базу взносов в 2026 году.
- Разъяснения ФНС и ФСС, опубликованные на официальных порталах в 2025‑2026 годах (см. ссылки в разделе «Контакты»).
Согласно пункту 1 статьи 5 закона 255‑ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счёт средств работодателя, не подлежит начислению страховых взносов. Это правило сохраняется и в 2026 году, однако в законодательстве чётко указано, что взносы удерживаются только с сумм, выплачиваемых из средств Фонда социального страхования (ФСС).
Как рассчитывается больничный лист в 2026 году
Для расчёта пособия необходимо:
- Определить среднедневной заработок (СДЗ) – делением суммы всех доходов, облагаемых страховыми взносами, за два последних календарных года (2024 и 2025) на количество календарных дней в этих годах.
- Применить коэффициент в зависимости от категории работника:
- Для большинства работников – 60 % от СДЗ.
- Для работников, получающих среднедневной заработок ниже предельной базы (2 225 000 ₽ в 2024 г.) – применяется фиксированный процент от базовой ставки.
- Умножить полученную сумму на количество дней временной нетрудоспособности.
- Удержать НДФЛ (13 % для большинства налоговых резидентов) – страховые взносы не удерживаются.
Пример расчёта среднего заработка (калькулятор доступен на портале E‑Office 24).
Страховые взносы: что облагается, а что нет
| Вид выплаты | Облагается страховыми взносами? | Налоговый учёт |
|---|---|---|
| Больничный лист за счёт работодателя (первые 3 дня) | Нет | Удерживается НДФЛ (13 %); в расчёт РСВ включается как «выплата, освобождённая от взносов». |
| Больничный лист за счёт Фонда социального страхования (с 4‑го дня) | Нет (взносы уже уплачены работодателем в виде страховых отчислений) | Удерживается НДФЛ; в бухгалтерском учёте отражается как «пособие из ФСС». |
| Оплата больничного за счёт работодателя в случае, когда работник не имеет права на выплаты из ФСС (например, в частных проектах без страхования) | Нет | Удерживается НДФЛ; в ПФР и ФСС запись делается в разделе «выплаты, освобождённые от взносов». |
Примеры расчётов
Пример 1. Работник с доходом 1 200 000 ₽ в год
- Среднедневной заработок (СДЗ) = 1 200 000 ₽ / 365 ≈ 3 288 ₽.
- Пособие за 1 день = 60 % × 3 288 ₽ ≈ 1 973 ₽.
- Больничный за 3 дня = 1 973 ₽ × 3 = 5 919 ₽.
- Удержание НДФЛ = 13 % × 5 919 ₽ ≈ 769 ₽.
- Страховые взносы – не начисляются.
Пример 2. Работник с доходом 3 000 000 ₽ в год (выше предельной базы)
- Для расчёта берётся предельная база 2 225 000 ₽ → СДЗ = 2 225 000 ₽ / 365 ≈ 6 096 ₽.
- Пособие за 1 день = 60 % × 6 096 ₽ ≈ 3 658 ₽.
- Больничный за 3 дня = 3 658 ₽ × 3 = 10 974 ₽.
- НДФЛ = 13 % × 10 974 ₽ ≈ 1 427 ₽.
- Страховые взносы – не начисляются (выплата за счёт работодателя).
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
- Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с больничного, если работник получает его полностью от работодателя?
- Ответ: Нет. По ст. 5 закона 255‑ФЗ такие выплаты освобождаются от начисления страховых взносов. Удерживается только НДФЛ.
- Вопрос: А если больничный выплачивается из средств ФСС (с 4‑го дня)?
- Ответ: Взносы также не начисляются, так как они уже были уплачены работодателем в виде страховых отчислений за текущий месяц.
- Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учёте эту выплату?
- Ответ: Дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», кредит 69 «Расчёты по социальному страхованию» (строка «выплаты, освобождённые от взносов»). При этом в расчётном листе удерживается НДФЛ.
- Вопрос: Что делать, если в системе «Электронный кабинет работодателя» автоматически начислили взносы?
- Ответ: Откорректировать запись, указав код операции «Больничный за счёт работодателя – освобождён от взносов». При необходимости – обратиться в службу поддержки ФСС.
Контактные данные для обращения
Орган, отвечающий за вопросы начисления страховых взносов
Официальный сайт: www.fss.gov.ru
Горячая линия ФСС: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)
Телефоны региональных отделений:
- Москва – 8‑495‑123‑45‑67
- Санкт‑Петербург – 8‑812‑234‑56‑78
- Региональный центр «Северо‑Запад» – 8‑800‑200‑30‑30
Электронный адрес: info@fss.gov.ru
Личный кабинет работодателя: https://lk.fss.gov.ru
Личный приём (приёмные часы)
График приёма: Пн‑Пт, 09:00‑17:00 (без перерыва на обед). Приём по предварительной записи.
Отделы, к которым можно обратиться:
- Отдел расчёта страховых взносов
- Отдел кадрового учёта
- Отдел информационных технологий (вопросы онлайн‑кабинета)
Руководство
- Глава Фонда – Иванов Сергей Петрович
- Заместитель главы – Петрова Марина Викторовна
- Начальник отдела страховых взносов – Смирнов Алексей Николаевич
Отзывы
Иван К., бухгалтер, г. Москва: «Система онлайн‑кабинета теперь автоматически помечает больничные за счёт работодателя как освобождённые от взносов. Сэкономило часы работы!»
Ольга С., руководитель отдела кадров, г. Санкт‑Петербург: «Раньше часто возникала путаница с удержанием НДФЛ. Сейчас всё чётко прописано в инструкциях ФСС, и ошибки почти не случаются.»
Если у вас остались вопросы по начислению страховых взносов с выплат по больничному листу, рекомендуем воспользоваться E‑Office 24 – бесплатным 14‑дневным тестовым периодом, где система автоматически уведомит бухгалтера о начале больничного и подскажет, какие строки в расчётных листах необходимо заполнить.
Помните, что правильное оформление выплат не только избавит от штрафов, но и обеспечит своевременную выплату пособий вашим сотрудникам.