Краткий правовой контекст

Согласно ФЗ‑255 от (о compulsory социальном страховании) и ФЗ‑125 от (о страховых взносах), выплаты по временной нетрудоспособности имеют особый режим налогообложения:

• Первые три дня нетрудоспособности оплачиваются за счёт средств работодателя.
• С четвёртого дня и до конца больничного пособие выплачивает Фонд социального страхования (ФСС).
• Эти выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование (в т.ч. на травматизм).
• Однако они подлежат обложению НДФЛ независимо от источника финансирования.

12 лучших пунктов, которые нужно знать

1. Первые три дня – за счёт работодателя. Согласно п.1 ч.2 ст.3 ФЗ‑255, employer оплачивает первые три дня нетрудоспособности своими средствами.
2. С четвёртого дня – ФСС. С четвертого дня больничного пособие выплачивает Фонд социального страхования.
3. Не облагаются страховыми взносами. Выплаты по больничному (как за счёт работодателя, так и за счёт ФСС) освобождены от взносов в ПФР, ФОМС, ФСС и на травматизм.
4. Облагаются НДФЛ. Независимо от источника выплаты, больничное пособие подлежит налогообложению по ставке НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ).
5. Срок страхования не менее года. Если работодатель предоставляет медобслуживание (например, диспансеризацию) сроком менее года, связанные с ним расходы подлежат обложению взносами.
6. Максимальный размер пособия. Сумма больничного рассчитывается от среднего заработка за два предшествующих года, но не может превышать предельную базу для начисления взносов (на 2026 год – установленное законодательством значение).
7. Отчётность в РСВ. Несмотря на отсутствие обложения взносами, суммы больничного, выплачиваемые за счёт работодателя, должны отражаться в расчёте по страховым взносам (РСВ) в составе выплат, освобождённых от начисления.
8. Вакцинация и разовая диспансеризация. Если работодатель оплачивает прививку или диспансеризацию, срок обслуживания меньше года – такие расходы облагаются страховыми взносами.
9. Документальное подтверждение. Для освобождения от взносов необходимо иметь больничный лист, подтверждающий период нетрудоспособности, и приказ о выплате пособия за счёт работодателя.
10. Влияние на стаж. Периоды, за которые выплачивается больничное, учитываются в страховом стаже для назначения пенсии, несмотря на отсутствие взносов за эти дни.
11. Исключения для гражданско‑правовых договоров. Если выплата осуществляется по договору ГПХ, правила обложения могут отличаться – необходимо уточнять в каждом конкретном случае.
12. Права работника. Работник имеет право получить полное пособие без удержания страховых взносов, но с удержанием НДФЛ (если не применены налоговые вычеты).
13. Практика налоговых органов. ФНС подтверждает, что больничные, выплачиваемые за счёт работодателя, не включаются в базу для начисления страховых взносов, но должны быть указаны в разделе «Выплаты, не облагаемые взносами» формы РСВ.

Таким образом, больничные, оплачиваемые за счёт работодателя, не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, включая травматизм. Они подлежат обложению только НДФЛ и должны быть отражены в расчёте по страховым взносам (РСВ) как выплаты, освобождённые от начисления. Понимание этих нюансов помогает работодателям корректно рассчитывать выплаты, избегать штрафов и соблюдать требования законодательства.

Если у вас остались вопросы по конкретным ситуациям (например, совмещение больничного с отпуском, выплаты по договорам ГПХ или особенности региональных нормативов), рекомендуется обратиться к специалисту по кадровому учету или налоговому консультанту.