Дата актуализации: 18:54:08

Содержание

1. Что такое пособие по временной нетрудоспособности
2. Нормативно-правовая база
3. Почему больничные листы не облагаются страховыми взносами
4. Исключения и особые случаи
5. Обязанности работодателя
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контактные данные для обращений

Что такое пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности (в дальнейшем – больничный) – это денежное возмещение, которое выплачивается работнику за период, когда он не может выполнять трудовые обязанности по состоянию здоровья․ Пособие может быть выплачено:

• за счёт средств работодателя (первые 3 календарных дня болезни);
• за счёт средств Фонда социального страхования (ФСС) – с 4‑го дня и далее․

Нормативно-правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие порядок выплаты и налогообложение больничных листов:

• Трудовой кодекс Российской Федерации (ТК РФ);
• Федеральный закон № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании»;
• Налоговый кодекс РФ (ст․ 226, 227);
• Постановления Правительства РФ и Приказы ФСС России, уточняющие порядок расчёта пособий․

Почему больничные листы не облагаются страховыми взносами

Согласно действующему законодательству, пособие по временной нетрудоспособности не считается доходом, с которого необходимо отчислять страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование, а также на страхование от несчастных случаев․

Ключевые положения:

• Выплаты за первые три дня болезни, которые покрываются работодателем, не облагаются страховыми взносами (п․ 1 ст․ 225 НК РФ)․
• Пособие, выплачиваемое ФСС с 4‑го дня, также не подлежит отчислениям на ОПС, ОМС, ВНиМ и страхование от травматизма․
• Если в листе нет ошибок и он принят к зачету ФСС, правило остаётся тем же – страховые взносы не начисляются․
• Даже в случае ошибочного листа, который не принят к зачету, пособие всё равно не облагается (см․ КонсультантПлюс, 2025‑2026 годы)․

Исключения и особые случаи

Хотя правило «необлагаемости» является общим, существуют редкие ситуации, когда могут возникнуть дополнительные удержания:

• НДФЛ – с полной суммы больничного удерживается налог на доходы физических лиц (ставка 13 % для резидентов)․ Это отдельный налог, не связанный со страховыми взносами․
• Если больничный выплачивается в виде дополнительных выплат (например, премий за выслугу лет), они могут облагаться страховыми взносами․
• В случае недостоверных листков, выплаченные суммы не могут считаться частью пособия и, следовательно, не облагаются страховыми взносами, но могут стать предметом налоговых проверок․

Обязанности работодателя

Работодатель обязан:

1. В течение 3 дней с даты начала болезни выплатить больничный за счёт средств работодателя (не облагается страховыми взносами)․
2. Сформировать и передать в ФСС листок нетрудоспособности в установленный срок (не позднее 5‑го рабочего дня после получения листа от работника)․
3. Отразить выплаты в расчётных листах и в расчётных сметах (РСВ) для контроля правильности начислений․
4. Удержать НДФЛ с полной суммы пособия и перечислить его в бюджет․
5. Не начислять страховые взносы с выплат по больничному, если они соответствуют законодательным требованиям․

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагаются ли страховыми взносами первые три дня болезни?

Нет․ Пособие за первые три дня, выплачиваемое работодателем, не подлежит страховым взносам․

Нужно ли удерживать НДФЛ с больничного?

Да․ С полной суммы пособия удерживается налог на доходы физических лиц (13 % для резидентов), но страховые взносы не начисляются․

Что делать, если листок нетрудоспособности не принят к зачету ФСС?

Пособие всё равно не облагается страховыми взносами․ Необходимо уточнить причину отказа и, при необходимости, подать исправленный листок․

Как отразить выплаты в бухгалтерском учёте?

В бухгалтерском учёте выплаты по больничному отражаются в статье «Расчётные счета – выплаты по временной нетрудоспособности»․ В разделе страховых взносов указывается «не облагается»․

Есть ли различия в правилах для беременных и родивших женщин?

Пособие по беременности и родам также не облагается страховыми взносами, так как относится к тем же категориям временной нетрудоспособности․

Контактные данные для обращений

Больничные листы – важный элемент социальной защиты работников․ По действующему законодательству пособие по временной нетрудоспособности полностью освобождается от страховых взносов (ОПС, ОМС, ВНиМ, страхование от несчастных случаев)․ Это правило распространяется как на выплаты за счёт работодателя, так и на выплаты, финансируемые ФСС․ При этом удерживается только НДФЛ․

Для работодателей важно правильно оформлять листки, своевременно передавать их в ФСС и корректно отражать выплаты в бухгалтерском учёте, чтобы избежать ошибок и лишних начислений․

При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в Фонд социального страхования по указанным выше контактам – специалисты помогут разобраться в нюансах и предоставят необходимую поддержку․