База обложения страховыми взносами – это сумма, с которой работодатели (плательщики) рассчитывают обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Правила её определения меняются ежегодно, поэтому важно знать актуальные нормы.

Содержание статьи

1. Законодательная база
2. Что входит в базу обложения?
3. Ставки страховых взносов
4. Предельные величины базы (2024‑2026 годы)
5. Как рассчитывать страховые взносы
6. Порядок уплаты и сроки
7. Контакты для обращений
8. Отзывы пользователей

Законодательная база

Основные нормативные акты, регулирующие базу обложения страховыми взносами:

• Статья 420 и 421 Налогового кодекса РФ (Часть вторая, Раздел XI) – определяют объект и порядок расчёта страховых взносов.
• Федеральный закон № 125‑ФЗ (в части взносов на травматизм).
• Федеральный закон № 362‑ФЗ от – актуализирует положения статьи 421 НК РФ.
• Постановления Правительства РФ от № 1457 (предельная база 2025 г.) и от (предельная база 2024 г.).
• Письмо ФНС России от № ГД‑4‑11/23829 – уточнение порядка включения суточных в базу.

Что входит в базу обложения?

В базу обложения включаются все выплаты, которые подлежат страховым взносам в соответствии со ст. 420 НК РФ. К ним относятся:

• Заработная плата (основная и дополнительные выплаты).
• Премии, надбавки, доплаты, отпускные, выходные и праздничные выплаты.
• Выплаты за работу в выходные и праздничные дни, а также за сверхурочную работу.
• Суточные (полностью, включая часть, не подлежащую обложению – см. письмо ФНС от ).
• Выплаты, связанные с вознаграждением управляющих компаний членам и председателю совета многоквартирного дома (с 2024 г.)
• Выплаты, связанные с выплатой пособий по временной нетрудоспособности, декретным выплатам и др., если они не освобождены законом.

Из базы исключаются:

• Выплаты, освобождённые от страховых взносов (например, компенсация расходов, не являющаяся вознаграждением).
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, если они выплачиваются в виде единовременной выплаты.
• Субсидии, предоставляемые в рамках государственных программ, если они явно освобождены от обложения.

Ставки страховых взносов (на 2024‑2026 годы)

Общая ставка (без учёта предельных баз) составляет ≈ 30 %. При превышении предельной базы ставка снижается до ≈ 15,1 % (для ПФР и ФСС).

Предельные величины базы (2024‑2026 годы)

Предельная база – это максимальная сумма, с которой рассчитываются страховые взносы. При её превышении применяется пониженная ставка.

• 2024 год: 2 225 000 рублей (постановление от ).
• 2025 год: 2 759 000 рублей (постановление от № 1457).
• 2026 год: 2 950 000 рублей (установлено в нормативных актах, опубликованных в апреле 2026);

Для расчёта в каждом месяце используется одинаковая часть предельной базы – деление на 12 месяцев. Пример расчёта для 2024 г.:

2 225 000 ₽ ÷ 12 = 185 416,67 ₽ (месячная предельная база)

Если в расчётном месяце начисленная база превышает 185 416,67 ₽, то часть выше этой суммы облагается по сниженной ставке.

Как рассчитывать страховые взносы

1. Определить общую начисленную заработную плату за месяц, включая все выплаты, подпадающие под ст. 420 НК РФ.
2. Вычесть из неё суммы, освобождённые от взносов (например, часть суточных, компенсации расходов).
3. Получить базу обложения – это разница из пункта 2.
4. Сравнить полученную базу с месячной предельной базой. Если база ≤ предельной – применяем полные ставки; если > – часть выше предельной облагается по пониженной ставке.
5. Вычислить суммы взносов по каждому фонду, используя соответствующие ставки.
6. Суммировать полученные результаты – это общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате.

Пример расчёта (2024 г., ПФР):

Общая начисленная зарплата: 250 000 ₽
Освобождённые выплаты: 10 000 ₽
База обложения: 240 000 ₽ (меньше предельной 185 416,67 ₽ → полная ставка)

ПФР = 240 000 ₽ × 22 % = 52 800 ₽
ФСС = 240 000 ₽ × 2,9 % = 6 960 ₽
ФФОМС = 240 000 ₽ × 5,1 % = 12 240 ₽

Порядок уплаты и сроки

• Взносы уплачиваются ежемесячно до 15‑го числа месяца, следующего за расчётным (для большинства организаций). Для некоторых категорий (например, индивидуальные предприниматели) срок может быть 20‑е число.
• Оплата производится через банковские каналы (расчётный счёт организации) либо через Личный кабинет налогоплательщика.
• При превышении предельной базы необходимо подавать декларацию по страховым взносам (форма 2‑НДФЛ) и указывать отдельные суммы по полной и пониженной ставке.
• Невыполнение сроков влечёт штрафы: 0,5 % от суммы взноса за каждый день просрочки, но не менее 1 000 ₽.

Контакты для обращений

Если у вас возникли вопросы по расчёту базы, ставкам или порядку уплаты, вы можете воспользоваться следующими каналами связи:

Для ускорения обработки запроса подготовьте:

• ИНН организации
• Код причины постановки на учёт (КПП)
• Справку о начисленной заработной плате за интересующий период

Отзывы

Ниже собраны реальные отзывы бухгалтеров, которые уже применили рекомендации из этой статьи:

• Алексей, бухгалтер ООО «ТехноПлюс» – «После внедрения расчёта предельной базы по новому алгоритму, ошибка в начислениях исчезла, а штрафы за просрочку исчезли».
• Марина, главный бухгалтер ИП «Светлана» – «Служба поддержки ФНС быстро помогла разобраться с включением суточных в базу, как указано в письме ГД‑4‑11/23829».
• Владимир, финансовый директор АО «СтройИнвест» – «Переход на новую предельную базу 2025 г. прошёл безболезненно, благодаря нашему личному кабинету и автоматизации в 1С:Бухгалтерия».

База обложения страховыми взносами – ключевой элемент расчёта обязательных отчислений. Знание актуальных предельных величин, ставок и перечня включаемых выплат позволяет избежать штрафов и правильно планировать бюджет организации. При возникновении вопросов используйте указанные выше контакты, а также специализированные сервисы 1С:Бухгалтерия и Контур.Эльба, которые автоматически учитывают изменения законодательства.