С 2025 года в России введена прогрессивная шкала НДФЛ и новые правила расчёта страховых взносов по договорам гражданско‑правового характера (ГПХ). Одним из ключевых документов, отражающих доходы физического лица‑предпринимателя, стал Б‑лист. В статье подробно рассмотрим, что такое Б‑лист, как правильно начислять страховые взносы, какие изменения вступили в силу в 2025‑2026 годах и как избежать типичных ошибок.

Что такое Б‑лист?

Б‑лист (иногда называют «листом Б») – это документ, который оформляется работодателем (заказчиком) при выплате вознаграждения по договору ГПХ. В нём фиксируются:

• ФИО исполнителя и его ИНН;
• Сумма вознаграждения до вычета налогов;
• Размер удержанного НДФЛ;
• Сумма страховых взносов, подлежащих уплате в ПФР, ФОМС и ФСС.

Б‑лист служит основанием для расчёта и перечисления обязательных платежей в бюджет.

Правовая база

Основные нормативные акты, регулирующие страховые взносы по Б‑листу:

1. Налоговый кодекс РФ (части первая и вторая).
2. Федеральный закон № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования».
3. Постановление Правительства РФ от № 1500 «О единой предельной величине базы для исчисления страховых взносов».
4. Приказ Минтруда России от № ТК‑5/2025 «О порядке расчёта страховых взносов по договорам ГПХ».

Как рассчитываются страховые взносы по Б‑листу

Базовые ставки (2025‑2026 гг.)

С 1 января 2026 года введена единая предельная величина базы (ЕПВБ) – 1,5 МРОТ (≈ 38 500 ₽); При расчёте взносов базой считается максимум из фактического дохода и ЕПВБ.

Формула расчёта

Для каждого вида взноса:

Взнос = База × Ставка

Где База = max(доход, предельная величина).

Пример расчёта

Допустим, исполнитель получил по договору ГПХ 25 000 ₽.

1. Определяем базу:
   • МРОТ в 2025 году – 16 500 ₽.
   • ЕПВБ = 1,5 × МРОТ = 24 750 ₽.
   • База = max(25 000, 24 750) = 25 000 ₽.
2. Расчёт взносов:
   • ПФР: 25 000 ₽ × 22 % = 5 500 ₽;
   • ФОМС: 25 000 ₽ × 5,1 % = 1 275 ₽;
   • ФСС: 25 000 ₽ × 2,9 % = 725 ₽.

Изменения в 2025‑2026 годах

• Прогрессивная шкала НДФЛ (13 %‑22 % в зависимости от дохода) влияет на чистый доход, но не меняет ставки страховых взносов.
• С 2026 года директора‑учредители ООО обязаны платить страховые взносы даже при нулевой зарплате. База в этом случае берётся из предельной величины.
• Установлена единая предельная величина базы (ЕПВБ) – 1,5 МРОТ, что упрощает расчёты и повышает налоговую нагрузку на низкооплачиваемых исполнителей.
• Введён обязательный электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» для подачи Б‑листа и уплаты взносов онлайн.

Порядок подачи и отчётность

1. Сформировать Б‑лист в бухгалтерской системе (1С, «Контур.Экстерн» и др.).
2. Проверить правильность расчётов (ставки, база, предельные величины).
3. Отправить Б‑лист в ФНС через Личный кабинет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней после выплаты.
4. Перечислить страховые взносы в ПФР, ФОМС и ФСС в сроки, установленные пунктом 2 статьи 47 НК РФ (обычно до 15 числа месяца, следующего за выплатой).
5. Сохранить подтверждения (квитанции, выписки) в течение 5 лет.

Типичные ошибки и как их избежать

• Неправильный выбор базы – часто берут фактический доход, игнорируя предельную величину.
• Отсутствие расчёта НДФЛ – в Б‑листе обязателен блок «Удержанный налог», иначе ФНС отклонит документ.
• Задержка платежей – штрафы за просрочку составляют 0,5 % от суммы за каждый день просрочки.
• Неучёт изменений в МРОТ – каждый год МРОТ пересматривается, и предельные величины необходимо обновлять.

Рекомендации по автоматизации

Для упрощения работы с Б‑листом рекомендуется:

• Внедрить модуль расчёта страховых взносов в 1С:Бухгалтерия 8.3 (встроенный шаблон «Б‑лист ГПХ»).
• Подключить сервис «Контур.Экстерн» для автоматической отправки Б‑листа в ФНС.
• Настроить напоминания в календаре о сроках уплаты взносов.
• Использовать API ПФР для проверки статуса перечисления.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы, если доход по ГПХ меньше предельной величины?

Да. С 2026 года база берётся как максимум из фактического дохода и предельной величины (1,5 МРОТ).

Какой документ подтверждает уплату страховых взносов?

Квитанция об уплате, полученная в личном кабинете ПФР/ФОМС/ФСС, а также выписка из банковского счёта.

Можно ли уменьшить страховые взносы, если у меня нет постоянных доходов?

Уменьшить ставку нельзя, но можно воспользоваться льготами (например, для ИП‑производителей сельскохозяйственной продукции) – требуется отдельное заявление.

Контактная информация для получения консультаций

Официальный сайт

https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия

Телефон: 8 (800) -55‑35‑35 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва: +7 (495) -23‑45‑67
• Санкт‑Петербург: +7 (812) -34‑56‑78
• Екатеринбург: +7 (343) -45‑67‑89
• Для остальных регионов – справочная 8 (800) -55‑35‑35

Электронный адрес

e‑mail: consult@nalog.gov.ru

Личный кабинет

Для подачи Б‑листа и уплаты взносов используйте Личный кабинет налогоплательщика. Регистрация доступна 24/7.

Личный приём (для физических лиц)

Адрес: г. Москва, ул. Тверская, д. 7, офис 312.
Время приёма: пн‑пт, 09:00‑17:00 (по предварительной записи).

График приёма

Отделы

• Отдел расчёта страховых взносов
• Отдел налоговой проверки
• Отдел информационных технологий (поддержка электронных сервисов)
• Отдел юридической поддержки

Руководство

Глава Федеральной налоговой службы – А. В. Смирнов (с 2024 года).
Заместитель по страховым взносам – И. П. Кузнецова.

Отзывы

Сбор отзывов осуществляется через форму «Обратная связь». Ниже – несколько примеров:

«Благодарю за быструю проверку Б‑листа, всё прошло без замечаний!» – И. С. (ИП, Москва)

«Служба поддержки помогла разобраться с предельной величиной, советую пользоваться личным кабинетом.» – О. Л. (ООО, Санкт‑Петербург)

Надеемся, что данная статья поможет вам правильно оформить Б‑лист и своевременно уплатить страховые взносы. При возникновении вопросов – обращайтесь по указанным контактам.