Короткий ответ: в подавляющем большинстве случаев — нет, арендная плата не подлежит начислению страховых взносов. Однако нюансы зависят от статуса арендодателя (физлицо или юрлицо) и сути договора. Ниже мы подробно разберем правила, опираясь на актуальное законодательство и разъяснения Минфина России (в т.ч. письма от № 03-15-05/88855 и от № 03-04-06/101306).
Аренда имущества у физического лица (наиболее частый случай)
Это классическая ситуация, когда организация или ИП арендуют помещение, транспорт или оборудование у частного лица.
Правило: Страховые взносы НЕ начисляются
Суммы арендной платы, перечисляемые физическому лицу по договору аренды (найма) имущества, не являются объектом обложения страховыми взносами.
- Правовая основа: п. 4 ст. 420 НК РФ (объектами обложения являются выплаты по трудовым и ГПХ на выполнение работ/услуг). Аренда — это передача имущества во временное владение и пользование, а не выполнение работ или оказание услуг.
- Позиция Минфина: подтверждена в письмах от № 03-15-05/88855 и от № 03-04-06/101306. Арендная плата не показывается в расчете по страховым взносам (РСВ).
Важное исключение: НДФЛ удерживать ОБЯЗАТЕЛЬНО
Хотя взносы платить не нужно, налоговым агентом организация выступает по НДФЛ.
- Ставка: 13% (для резидентов РФ) или 30% (для нерезидентов).
- Удержание производится при фактической выплате денежных средств.
- Отражается в расчете 6-НДФЛ.
Как оформить договор, чтобы не было вопросов у ФНС
- Четко прописать предмет: «Передача во временное владение и пользование нежилого помещения/авто/оборудования».
- Исключить формулировки, похожие на «оплату труда», «выполнение работ», «оказание услуг по обслуживанию».
- Не назначать арендодателю обязанности по уборке, охране, техническому обслуживанию — это переводит договор в разряд ГПХ (услуги), где взносы начисляются.
Аренда имущества у организации (юридического лица или ИП)
Если арендодатель, компания или ИП, применяющее общий режим (ОСНО) или УСН «Доходы минус расходы»:
- Страховые взносы: НЕ начисляются. Выплаты юрлицу/ИП по договору аренды не являются вознаграждением по ГПХ и не подпадают под ст. 420 НК РФ.
- НДС: УЧИТЫВАЕТСЯ. Если арендодатель на ОСНО, он выставляет счет-фактуру с НДС (20%). Арендатор принимает НДС к вычету (при общих основаниях).
- НДФЛ: НЕ удерживается. Организация-арендодатель сама платит налог на прибыль (или налог по УСН) со своей доходной части.
Нюанс с ИП на УСН «Доходы» (6%): ИП платит фиксированный налог с дохода, НДС не выделяет (если не превысил лимит 60 млн руб.), арендатор НДС к вычету не принимает. Взносов по выплате ИП нет.
Опасная зона: Аренда с экипажем / оператором / услугами
Здесь кроется главный риск начисления взносов. Если по сути договора арендодатель не просто передает имущество, а оказывает услуги (перевозка грузов на своей машине с водителем, уборка арендуемого помещения персоналом арендодателя, оператор крана и т.д.), то:
- Договор переквалифицируется в ГПХ на оказание услуг.
- Вся сумма (или часть, относящаяся к услугам) становится объектом обложения страховыми взносами (30% или 15,1% в зависимости от категории страхователя).
- Совет: Заключайте отдельные договоры: Договор аренды (без взносов) + Договор на оказание услуг (с взносами). Или четко разделяйте платежи в спецификациях/актах.
Отчетность и учет: как отразить правильно
| Показатель | Аренда у ФЛ | Аренда у ЮЛ/ИП |
|---|---|---|
| РСВ (Расчет по страховым взносам) | Не заполняем (не объект обложения) | Не заполняем |
| 6-НДФЛ | Заполняем (удержание 13%/30%, код дохода 4800) | Не заполняем |
| ЕНВД / УСН / ОСНО (Расходы арендатора) | Признаются расходами (док-ты: договор, акт, ПКО/РКО) | Признаются расходами (договор, счет-фактура, УПД, акт) |
| НДС (Арендатор) | К вычету не принимается (ФЛ не платит НДС) | Принимается к вычету (есть СФ/УПД с НДС) |
Судебная практика и риски 2026 года
Суды последовательно встают на сторону налогоплательщиков, если договор — чистая аренда.
- Ключевой критерий: Кто несет риски владения? Кто платит за коммуналку, ремонт, страховку имущества? Если это арендатор, признак аренды усиливается.
- Риск «Скрытых трудовых отношений»: Если физлицо арендует вам свою единственную машину и сам на ней возит ваши грузы 5 дней в неделю по вашему графику — ФНС может признать это трудовым договором (ст. 19.1 ТК РФ). Последствия: взносы 30% + штрафы + НДФЛ с всего дохода без вычетов.
- Актуально на 2026 год: Учитывая рост МРОТ и предельной базы взносов, ФНС усиливает контроль за переквалификацией ГПХ/Аренды в трудовые отношения. Оформляйте отношения честно.
Чек-лист: 5 шагов к безопасности при аренде у физлица
- Проверьте статус: Арендодатель — физлицо (не ИП, не самозанятый для данной деятельности)?
- Читайте договор: Нет ли там обязанностей «обслуживать», «ремонтировать за свой счет», «работать по графику»?
- Разделяйте платежи: Если есть услуги, отдельный договор/акт/строка в платежке «Оплата по договору аренды №…» и «Оплата по договору услуг №…».
- Удерживайте НДФЛ: Платите арендодателю на руки сумму минус 13% (для резидентов), перечисляйте налог в бюджет к следующей дате после выплаты.
- Сдавайте 6-НДФЛ: В срок, с правильными кодами дохода (4800 — доход в виде имущественных выгоды/аренды).
Арендная плата по договорам аренды (найма) имущества не облагается страховыми взносами — ни при аренде у физлиц, ни у юрлиц/ИП. Это закреплено в п. 4 ст. 420 НК РФ и подтверждено Минфином (письма 2022, 2024 гг.).
Главная ловушка — не взносы, а НДФЛ при работе с физлицами (обязательно удерживать 13%) и риск переквалификации в ГПХ/трудовой договор, если арендодатель фактически выполняет работу или оказывает услуги.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Нужно ли платить взносы, если арендую квартиру у физлица под офис?
Нет, взносы не платятся. Платите арендодателю сумму минус 13% НДФЛ, перечисляйте налог в бюджет, сдавайте 6-НДФЛ. Договор оформляйте на нежилое помещение (если изменили назначение) или на жилое с условием нежилого использования (с риском для арендодателя по налогу на имущество).
Арендодатель — самозанятый (НПД). Платим ли мы взносы?
Нет, страховые взносы не начисляются. Самозанятый сам платит НПД (4% или 6%) со своей выручки. Вы не являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Важно: самозанятый не может сдавать в аренду нежилые помещения (только жилые), иначе теряет право на НПД.
Мы платим аренду за станок с оператором (водителем). Взносы есть?
Да, на часть оплаты труда оператора/водителя. Если в договоре/акте не выделена стоимость чистой аренды станка, взносы могут начислить со всей суммы. Лучше: Договор аренды станка (без взносов) + Договор ГПХ на услуги оператора (с взносами, если оператор физлицо, не ИП/самозанятый).
Как заполнить РСВ, если аренда у физлица была весь год?
В РСВ (раздел 3) по данному физлицу строк не будет вообще. Вы не показываете эти выплаты в расчете по взносам. Показываете только в 6-НДФЛ.
ФНС прислала требование объяснить, почему нет взносов по аренде у физлица. Что ответить?
Ответить со ссылкой на п. 4 ст. 420 НК РФ и письма Минфина России от № 03-15-05/88855, от № 03-04-06/101306. Приложить копию договора аренды и акты приема-передачи, подтверждающие, что это именно передача имущества во временное пользование, а не оплата услуг/работ.