Налоговое законодательство России продолжает динамично развиваться. С 2024 года вступили в силу масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ (НК РФ), затрагивающие порядок исчисления, удержания и уплаты страховых взносов, а также связанные с ними изменения по НДФЛ и отчетности. Ниже мы подробно разбираем 6 самых важных изменений, которые необходимо учесть бухгалтерам, ИП и руководителям организаций для корректного расчета и своевременной уплаты платежей.

Полный переход на Единый налоговый счет (ЕНС) и новые КБК

Фундаментальное изменение коснулось механизма перечисления средств. С 2024 года все страховые взносы необходимо перечислять в Казначейство России (через ФНС России) исключительно через Единый налоговый счет (ЕНС).

• В платежных поручениях (в т.ч. при оплате через терминал банка или СБП) обязательно используется КБК для ЕНС (182 1 02 02140 06 1000 160), а не старые бюджетные классификационные коды по отдельным видам взносов.
• Списание средств с ЕНС на конкретные обязательства (ПФР, ФОМС, ФСС) происходит автоматически налоговым органом на основании сданной отчетности (РСВ) и наличия положительного сальдо на счете.

Это упрощает кассовую дисциплину, но требует строгого соблюдения сроков сдачи отчетности для корректного распределения платежей.

Новые сроки уплаты: единая дата «28-е число» и дедлайн для ИП

Установлены единые календарные сроки уплаты страховых взносов по единому тарифу (за наемных сотрудников):

• Не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным. Например, взносы за январь нужно перечислить до 28 февраля.
• Исключение — фиксированные взносы ИП за себя (на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном размере). Срок их уплаты за отчетный год истекает 9 января следующего года (например, за 2024 год — до ).

Важно: Сроки уплаты НДФЛ также были синхронизированы: удержанный налог нужно перечислять не позднее 28 числа следующего месяца (и 28 декабря за декабрь);

Изменение предельной базы (лимита доходов) на 2024–2026 годы

Ежегодно устанавливается максимальный предел дохода, с которого начисляются взносы на пенсионное и медицинское страхование (кроме взносов на травматизм). Превышающая эту границу часть дохода облагается по сниженным ставкам или не облагается вовсе.

Рост лимита в 2026 году до почти 3 млн рублей существенно увеличивает налоговую нагрузку на высокие зарплаты.

Двухуровневая ставка 30% / 15,1% и порог 1,5 МРОТ

С 2024 года сохраняется дифференцированный подход к тарифам для основных категорий работодателей (не применяющих льготные режимы):

• Совокупная ставка 30% (ПФР 22% + ФОМС 5,1% + ФСС 2,9%) применяется к части годового дохода сотрудника, не превышающей 1,5 МРОТ (за год).
• Сниженная ставка 15,1% (ПФР 10% + ФОМС 5,1%), к части дохода, превышающей 1,5 МРОТ в пределах предельной базы.
• Сверх предельной базы, ставка 15,1% (только ПФР 10% + ФОМС 5,1%, без ФСС).

Это означает, что расчет взносов стал более сложным: необходимо ежемесячно отслеживать накопленный доход сотрудника с начала года для определения применимой ставки.

Индексация фиксированных взносов ИП и взноса 1% с дохода свыше 300 тыс. руб.

Для индивидуальных предпринимателей установлены новые размеры обязательных платежей за себя:

1. Фиксированная сумма за 2024 год: составила 49 500 рублей (ПФР + ФОМС в совокупности); Срок уплаты — до 9 января 2025 года.
2. Взнос 1% с дохода свыше 300 000 руб.: с 2025 года увеличен максимальный размер этого взноса (потолок). Он составил 300 888 рублей. Это означает, что ИП с очень высоким доходом заплатят за себя больше, чем ранее.

Также уточнен порядок уменьшения УСН/ПСН на сумму уплаченных фиксированных взносов и взноса 1% — уменьшение производится в том налоговом периоде, в котором взносы были фактически перечислены (списаны с ЕНС).

Отчетность: новый бланк РСВ, 6-НДФЛ и льготы для дистанционников

С 1 января 2024 года вступил в силу утвержденный новый бланк Расчета по страховым взносам (РСВ, КНД 1151111). Старый бланк применять нельзя. Изменения коснулись структуры разделов и кодов вида деятельности.

Параллельно с отчетностью за I квартал 2024 года введена новая форма 6-НДФЛ для организаций и ИП.

Важная льгота: Взносами по единому тарифу не облагаются суммы, выплаченные дистанционным работникам в качестве возмещения за использованное ими оборудование и ПО (при условии оформления по трудовому договору и наличии сметы/акта). Это существенно снижает налоговую нагрузку при удаленном формате работы.

Самое главное помнить, что…

Самое главное помнить, что все платежи с 2024 года идут только через Единый налоговый счет (ЕНС) с единым КБК. Ошибка в сроке сдачи РСВ (новый бланк!) или отсутствие средств на ЕНС к 28-му числу месяца автоматически приведет к начислению пени и штрафов (ст. 126, 129 НК РФ), так как налоговый орган не сможет корректно распределить платежи по видам взносов. Регулярно сверяйте сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС и планируйте пополнение счета за 3–5 рабочих дней до дедлайна.

Статья подготовлена на основе изменений ФЗ-389 от , актуальных разъяснений ФНС России (в т.ч. письмо ЕА-36 от ) и предельных баз на 2024–2026 годы.