Статья 422 НК РФ регулирует порядок исчисления и уплаты страховых взносов, а также определяет, какие выплаты и доходы не подлежат обязательному социальному страхованию; С 1 января 2024 года в статье произошли существенные изменения, которые важно знать каждому работодателю, бухгалтеру и работнику.

Содержание статьи

1. Определения и основные понятия
2. Выплаты, освобождаемые от страховых взносов (пункт 3 ст. 422)
3. Изменения, вступившие в силу с 2024 г.
4. Как правильно рассчитывать страховые взносы
5. Практические рекомендации и типичные ошибки
6. Часто задаваемые вопросы
7. Контактные данные для получения разъяснений

Определения и основные понятия

Статья 422 относится к разделу XI Налогового кодекса РФ – «Налоги и сборы, взимаемые в бюджет Российской Федерации». В ней указано, какие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами, а также порядок их учета.

• Обязательное социальное страхование (ОСС) – страхование от временной нетрудоспособности, в связи с материнством, в случае профессионального заболевания и др.
• Обязательное пенсионное страхование (ОПС) – формирование будущей пенсии.
• Страховые взносы – обязательные платежи, уплачиваемые работодателем в фонды ОПС, ОСС и ФОМС.

Выплаты, освобождаемые от страховых взносов (пункт 3 ст. 422)

Согласно подпунктам пункта 3 статьи 422, не подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат:

• Государственные пособия, включая пособия по безработице и иные виды обязательного страхового обеспечения.
• Суточные и надбавки, связанные с командировками, при условии, что они не превышают:
  • 700 руб. – при работе в пределах России;
  • 2 500 руб. – при работе за границей.
• Возмещение расходов работника, связанных с удалённой работой (оборудование, программное обеспечение) – лимит 35 руб. в сутки (введено с ).
• Выплаты, связанные с добровольным личным страхованием работников, заключённым на срок не менее одного года.
• Выплаты в случае смерти работника, если они предусмотрены отдельными нормативными актами (см. 401‑ФЗ).

Изменения, вступившие в силу с 2024 года

С 1 января 2024 года в статье 422 появились новые положения и уточнения:

• Введён лимит необлагаемого НДФЛ и страховыми взносами возмещения расходов на удалёнку – 35 руб./сутки.
• Уточнены пределы суточных (700 руб./сутки в РФ, 2 500 руб./сутки за рубежом) – они теперь явно исключаются из базы расчёта страховых взносов.
• Обновлены правила уплаты страховых взносов за 2024 год:
  • Срок уплаты – до 9 января 2025 года;
  • Если доход организации превысил 300 000 руб., доплата должна быть перечислена в ИФНС до 1 июля 2025 года.
• Введены новые льготные тарифы для работодателей, нанимающих работников на новые рабочие места (платёжная база определяется по особым правилам).

Как правильно рассчитывать страховые взносы

Для расчёта страховых взносов необходимо выполнить несколько шагов:

1. Определить базу начисления – это суммарный доход работника, подлежащий обложению, за исключением выплат, перечисленных в пункте 3 ст. 422.
2. Применить соответствующие тарифы:
   • ОПС – 22 % (для большинства работодателей);
   • ОСС – 2,9 % (временная нетрудоспособность), 0,2 % (в случае материнства) и др.;
   • ФОМС – 5,1 % (для организаций, не являющихся страхователями ФОМС).
3. Вычесть из базы необлагаемые выплаты (суточные, пособия, возмещения и т.п.).
4. Умножить полученную чистую базу на соответствующие ставки.
5. Сформировать и подать декларацию по страховым взносам (ДФ‑4) в установленный срок.

Практические рекомендации и типичные ошибки

• Тщательно проверяйте справки о командировках – если суточные превышают лимит, излишек подлежит обложению.
• Не забывайте о лимите 35 руб./сутки для возмещения расходов на удалёнку – всё, что выше, включается в базу.
• При расчёте льготных тарифов убедитесь, что ваш работник действительно «на новом рабочем месте» (требуется подтверждающий документ).
• Своевременно уплачивайте взносы: просрочка приводит к штрафам и начислению пени.
• Храните документы, подтверждающие освобождение от взносов (приказы о выплате пособий, командировочные листы, договоры добровольного страхования).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Какие выплаты не облагаются страховыми взносами?

Государственные пособия, суточные в пределах указанных лимитов, возмещение расходов на удалёнку (до 35 руб./сутки), выплаты по добровольному страхованию и др., как указано в пункте 3 ст. 422.

Какой срок уплаты страховых взносов за 2024 год?

Основной срок – до 9 января 2025 года. При доходе организации более 300 000 руб. – дополнительная уплата до 1 июля 2025 года.

Можно ли применять льготный тариф для всех новых сотрудников?

Только если их трудовые договоры заключены в рамках программы по созданию новых рабочих мест и соблюдены условия, указанные в нормативных актах (доля доходов от основной деятельности ≥ 70 %).

Что делать, если работник умер в течение года?

Выплаты, связанные с выплатой пособий по случаю смерти, могут быть освобождены от взносов в соответствии с 401‑ФЗ. Необходимо оформить соответствующие документы и отразить их в декларации.

Контактные данные для получения разъяснений

Официальный сайт Федеральной налоговой службы

https://nalog.ru

Горячая линия ФНС

Телефон: 8‑800‑222‑22‑22 (круглосуточно)

Номера телефонов региональных отделений

• Москва – 8‑800‑555‑35‑35
• Санкт‑Петербург – 8‑800‑555‑36‑36
• Новосибирск – 8‑800‑555‑37‑37
• Екатеринбург – 8‑800‑555‑38‑38

Электронный адрес для запросов

consult@nalog.ru

Личный кабинет налогоплательщика

Для входа используйте https://lk.nalog.ru. Через кабинет можно:

• Подать декларацию ДФ‑4;
• Узнать статус уплаты страховых взносов;
• Получить ответы на вопросы в онлайн‑чате.

Личный приём (приёмные часы)

Приёмные часы в региональных отделениях ФНС – с 09:00 до 18:00, понедельник‑пятница. Запись через личный кабинет или по телефону горячей линии.

График приёма в Москве (пример)

День недели	Время
Понедельник	09:00‑12:30, 13:30‑18:00
Вторник	09:00‑12:30, 13:30‑18:00
Среда	09:00‑12:30, 13:30‑18:00
Четверг	09:00‑12:30, 13:30‑18:00
Пятница	09:00‑12:30, 13:30‑16:00

Отделы, отвечающие за страховые взносы

• Отдел по контролю за уплатой страховых взносов;
• Отдел консультативных услуг (вопросы расчёта и льготных тарифов);
• Отдел работы с юридическими лицами.

Руководство ФНС (по состоянию на 2026 год)

• Глава Федеральной налоговой службы – А. В. Горбунов
• Заместитель главы по налогам и сборам – И. С. Кузнецов
• Руководитель отдела контроля страховых взносов – Е. Н. Смирнова

Отзывы и рейтинг

Согласно порталу Otzyvik.com, уровень удовлетворённости услугами ФНС по вопросам страховых взносов составляет 4,3 из 5. Пользователи отмечают быстрый отклик в личном кабинете и профессионализм сотрудников при личных приёмах.

---

Надеемся, что данное руководство поможет вам правильно применять 422‑ю статью НК РФ, избежать ошибок в расчёте страховых взносов и своевременно выполнять налоговые обязательства.