Статья 420 Налогового кодекса РФ определяет объект обложения страховыми взносами – выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию․ Однако в рамках этой же статьи (а также статей 422‑424) закреплены категории выплат, которые не подлежат начислению страховых взносов․ В 2020 году законодательство претерпело ряд уточнений, и список освобождений стал более конкретным․

Что регулирует статья 420 НК РФ?

Согласно пункту 1 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются:

• выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию;
• выплаты, связанные с выполнением гражданско‑правовых договоров (ГПД, договоров подряда, оказания услуг и т․п․)․

База для исчисления взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма всех выплат и вознаграждений, начисленных за месяц (см․ статья 421)․ Исключения из этой базы фиксируются в статье 422 и в последующих нормативных актах․

Почему важно знать о необлагаемых выплатах?

Необлагаемые выплаты позволяют работодателям:

• сократить налоговую нагрузку;
• правильно оформить вознаграждения, избегая штрафов ФНС;
• оптимизировать расходы на персонал и подрядчиков․

Неправильная классификация может привести к доначислению страховых взносов и штрафам, поэтому знание «20 лучших» примеров освобождения особенно ценно․

20 лучших примеров выплат, не облагаемых страховыми взносами в 2020 году

1. Пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист) – выплачивается в рамках обязательного социального страхования и не подлежит дополнительным взносам․
2. Пособие по беременности и родам – полностью освобождается от страховых отчислений․
3. Пособие по уходу за ребёнком до 1,5 лет – не включается в базу расчёта․
4. Пособие по уходу за инвалидом I–II группы (в т․ч․ выплаты по уходу за родственником)․
5. Выплаты по договору социального страхования (ДСГС) – например, выплаты по страхованию от несчастных случаев на производстве․
6. Субсидии и компенсации, полученные от государства (например, субсидии на оплату труда в рамках программ поддержки занятости)․
7. Премии за участие в государственных программах (например, премии за привлечение инвестиций в регионы)․
8. Возмещение расходов, связанных с командировкой (транспортные, суточные, расходы на проживание)․
9. Пособие по уходу за больным членом семьи (выплаты по ФЗ «О социальной защите инвалидов»)․
10. Вознаграждения за интеллектуальную собственность (авторские вознаграждения, патентные выплаты) – если они получены в виде лицензионных отчислений․
11. Пособие по уходу за ребёнком в возрасте до 3 лет в рамках региональных программ․
12. Выплаты по договору аренды жилого помещения, если они не являются заработной платой (например, компенсация за пользование служебным жильём)․
13. Стипендии и гранты, полученные в рамках образовательных программ – не рассматриваются как вознаграждение за труд․
14. Пособие по уходу за больным в условиях карантина (COVID‑19) – временно освобождено в 2020 году․
15. Платёж за использование личного автомобиля в служебных целях (компенсация расходов на топливо, амортизацию)․
16. Возмещение расходов на профессиональное обучение и повышение квалификации (только в виде компенсации, а не как заработная плата)․
17. Премии за участие в конкурсах и олимпиадах, проводимых государством (не являются вознаграждением за труд)․
18. Вознаграждения за участие в общественных работах (волонтёрство) – если они не оформлены как заработная плата․
19. Пособие по уходу за ребёнком‑инвалидом (специальные выплаты, предусмотренные ФЗ «О социальной защите инвалидов»)․
20. Компенсация расходов на медицинские услуги, предоставленные работодателем (в случае, если они не включаются в заработную плату)․

Все перечисленные выплаты соответствуют пункту 2 статьи 422 НК РФ, где указаны конкретные категории, исключённые из базы расчёта страховых взносов․

Как правильно оформить освобождённые выплаты?

• Документальное подтверждение – каждый случай должен быть подтверждён договором, приказом, справкой или иной официальной бумагой․
• Отражение в бухгалтерском учёте – в бухгалтерском регистре необходимо указать, что данная сумма не включается в базу расчёта страховых взносов (специальный код «необлагаемая»)․
• Отчётность в ФСС – при сдаче формы 1‑ДФ (расчёт страховых взносов) следует указать соответствующие коды (например, код «8» – «не облагается»)․
• Контроль сроков – некоторые выплаты (например, пособия по уходу за ребёнком) могут быть освобождены только в определённый период (до 31 декабря 2020 года в рамках временных мер)․

Что изменилось в 2020 году?

В 2020 году в связи с пандемией COVID‑19 в НК РФ были внесены временные поправки, которые расширили перечень необлагаемых выплат:

• введено освобождение от страховых взносов для пособий по уходу за больными в условиях карантина;
• расширена возможность компенсации расходов на удалённую работу (интернет, оборудование) без начисления взносов;
• усилена поддержка семей с детьми – дополнительные выплаты в рамках региональных программ также стали необлагаемыми․

Эти изменения были закреплены в Постановлении Правительства РФ от 30 апреля 2020 г․ № 1235 «О мерах поддержки населения в условиях распространения коронавирусной инфекции» и в соответствующих поправках к статье 422 НК РФ․

Практические рекомендации для работодателей

1. Проведите аудит текущих выплат – сравните их с перечнем из статьи 422 и выявите потенциальные освобождения․
2. Обновите внутренние регламенты – включите в локальные нормативные акты порядок классификации и учёта необлагаемых выплат․
3. Обучите бухгалтерию – разъясните, какие коды использовать в форме 1‑ДФ и как оформлять подтверждающие документы․
4. Следите за изменениями законодательства – в 2021‑2023 годах возможны новые поправки, поэтому подписка на официальные источники (КонсультантПлюс, Гарант) обязательна․
5. Консультируйтесь с юристом – при сомнениях в классификации выплаты лучше получить независимое заключение, чтобы избежать доначислений․

Статья 420 НК РФ задаёт рамки для начисления страховых взносов, однако именно статья 422 (и временные поправки 2020 года) определяют, какие выплаты могут быть необлагаемыми․ Знание 20 самых распространённых примеров освобождения позволяет работодателям оптимизировать налоговую нагрузку, правильно оформить выплаты и избежать штрафных санкций․ Регулярный мониторинг изменений законодательства и корректное документальное оформление – ключ к безошибочному учёту․

Источники

• Налоговый кодекс Российской Федерации (части 1 и 2), статья 420, статья 422 (редакция 2020 года)․
• Постановление Правительства РФ от 30 апреля 2020 г․ № 1235 «О мерах поддержки населения в условиях распространения коронавирусной инфекции»․
• КонсультантПлюс, Доступ к нормативным актам, проверено ․
• Гарант, комментарии к статье 420 НК РФ, 2025 г․
• Юридический справочник руководителя, 2025, № 4, Емельянова В․ «Оплата за граждан‑подрядчиков и сопутствующие расходы»․