С 2017 года в России произошла кардинальная реформа: функции по начислению, взысканию и контролю за уплатой страховых взносов были переданы от экстрабюджетных фондов (ПФР, ФСС) к Федеральной налоговой службе (ФНС); В 2023 году Пенсионный фонд (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) объединились в Социальный фонд России (СФР). Сегодня ФНС — это единственный «казначей» и контролер взносов, а СФР — оператор по назначению и выплате пособий и пенсий.
Ниже представлены 16 лучших (самых важных) аспектов, которые помогут бухгалтерам, ИП, руководителям и работникам разобраться в текущей системе.
Единый налоговый счет (ЕНС) и Единый налоговый платеж (ЕНП)
С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются одним платежом на Единый налоговый счет (ЕНС) по Единому налоговому платежу (ЕНП). Отдельные реквизиты для перечисления взносов в ПФР/ФСС/СФР больше не используются. Деньги приходят на счет в ФНС, а дальше распределяются автоматически в порядке очередности, установленном НК РФ.
ФНС — единственный центр начисления и контроля взносов
ФНС рассчитывает суммы взносов на основании отчетности (РСВ, ЕФС-1), контролирует своевременность и полноту уплаты, начисляет пени за просрочку и выдает требования об уплате. СФР не имеет права требовать уплату взносов или начислять пени за их несвоевременную оплату.
СФР — оператор социальных выплат
Социальный фонд России (СФР) получает от ФНС информацию о перечисленных взносах и индивидуальных данных застрахованных лиц (ЕФС-1). На их основе СФР формирует пенсионные коэффициенты (ИПК), назначает пенсии, пособия по временной нетрудоспособности (больничные), пособия по беременности и родам, детские пособия и материнский капитал.
Отчетность: РСВ и ЕФС-1 — два главных бланка
- РСВ (Расчет страховых взносов) — сдается в ФНС. Это основной расчетный документ для начисления взносов по всем видам страхования (пенсионное, медицинское, социальное, профриски). Сдается ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца.
- ЕФС-1 (Единая форма сведений), сдается в СФР (через операторов ЭДО или личный кабинет). Содержит индивидуальные данные о каждом работнике: заработок, стаж, часы работы, основания для исключения периодов из стажа. Сдается ежемесячно до 15-го числа.
Ставки страховых взносов на 2024–2025 годы
Общая ставка для основных категорий работников — 30% от фонда оплаты труда (ФОТ), распределяется так:
- Пенсионное страхование — 22% (до предела базы, далее 10%).
- Медицинское страхование (ОМС) — 5,1%.
- Социальное страхование (ВНИМ — временная нетрудоспособность и материнство) — 2,9%.
Важно: Предел базы для пенсионных взносов ежегодно индексируется (в 2024 г. — 2 225 000 руб., в 2025 г. — установлен новый предел). Надпредельная часть облагается ставкой 10% (только пенсионная часть).
Сниженные ставки для льготных категорий
Для ИТ-компаний (аккредитованных), СКОЛКОВО, жителей ТОР, АСЕЗ и др. применяется ставка 7,6% (6% ОМС + 1,6% ВНИМ) на доходы, превышающие МРОТ на работника. Пенсионные взносы для них — 0% (оплачиваются за счет федерального бюджета). Требуется строгое соблюдение условий аккредитации.
Страховые взносы за ИП (Фиксированные платежи)
ИП платят фиксированные взносы «за себя» ежегодно до 31 декабря текущего года (пенсионные + медицинские). В 2024 году сумма составила 49 500 руб. (Пенсионные: 43 211 руб. + Медицинские: 6 289 руб.). Если доход ИП превышает 300 000 руб. в год, доплачивается 1% пенсионных взносов с избытка (потолок взносов ограничен).
Специальный режим «Самозанятость» (НПД)
Самозанятые (плательщики НПД) не платят страховых взносов обязательно. Они платят налог 4% (с физлиц) или 6% (с юрлиц/ИП). Добровольно можно оформить себя в СФР как застрахованное лицо и платить фиксированные взносы ИП (без привязки к доходу) для накопления пенсионного стажа и коэффициентов (ИПК).
Больничные (ВНИМ) — полностью в зоне ответственности СФР
С 2022 года работадатель не оплачивает первые 3 дня больничного за свой счет. Все дни оплачиваются СФР. Работодатель только формирует и отправляет электронный лист нетрудоспособности (ЭЛН) и сведения для расчета (ЕФС-1). Размер пособия зависит от стажа: 60% (менее 5 лет), 80% (5–8 лет), 100% (более 8 лет). Есть предел максимального пособия (в 2024 г. — 157 449,32 руб. в месяц).
Пособия по беременности и родам, уход за ребенком до 1,5 лет
Также выплачиваются СФР на основании данных ЕФС-1 и ЭЛН. Работодатель не несет расходов на выплату, но обязан своевременно сдать отчетность. Максимальные суммы пособий ежегодно индексируются.
Профессиональные риски (Травматизм)
Взносы за профессиональные риски (0,2% – 8,5% в зависимости от класса риска) платит только работодатель. Класс риска присваивает СФР на основании вида деятельности (ОКВЭД). С 2023 года классы рисков обновлены. Взносы включаются в общую сумму ЕНП, отчетность, в РСВ.
Взаимозачет и возврат переплат через ЕНС
Если на ЕНС образовалась переплата (например, переплатили взносы), она автоматически зачтется на будущие платежи (налоги, пени, проценты). Для возврата денег на счет в банке нужно подать заявление через ЛК ФНС. Возврат производится в течение 10 рабочих дней после проверки (или 5 дней для участников МСП).
Пени и штрафы за несвоевременную уплату
Пени начисляет только ФНС за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300). Штрафы (ст. 126 НК РФ) — 5% от суммы за каждый месяц просрочки (не более 30%, мин. 1000 руб.) — также налагает ФНС по результатам камеральной проверки РСВ. СФР штрафы за несдачу ЕФС-1 налагает самостоятельно (ст. 14.5 КоАП / ст. 126 НК РФ за несдачу сведений).
Личные кабинеты: ФНС и СФР
- ЛК ФНС (nalog.gov.ru): баланс ЕНС, РСВ, требования, пени, ЕНП, справки об отсутствии задолженности, уведомления о суммах к уплате (для ИП).
- ЛК СФР (sfr.gov.ru): индивидуальные лицевые счета застрахованных (ИЛС), пенсионные коэффициенты (ИПК), стаж, история больничных, назначение пособий, электронные больничные (ЭЛН), сдача ЕФС-1.
Цифровизация: ЭЛН, ЭДО, API
Весь документооборот переведен в электронный вид. Бумажные больничные и справки 182н практически ушли в прошлое; Обмен данными между ФНС и СФР происходит автоматически через межведомственное взаимодействие (СМЭВ). Работодатели обязаны использовать операторов ЭДО (СБИС, Диадок, Контур, 1С и др.) для сдачи ЕФС-1 и работы с ЭЛН.
Проверки: камеральные и выездные
- ФНС проводит камеральную проверку РСВ (3 месяца). Может назначить выездную проверку по взносам (обычно в рамках общей выездной по налогам).
- СФР проверяет достоверность сведений ЕФС-1, правильность назначения пособий, соответствие классов риска. Выездные проверки СФР по взносам не проводят (это прерогатива ФНС), но могут проверять целевое использование средств ФОМС/ФСС (архивные периоды) или правильность отражения периодов в стаже.
Самое главное помнить, что
ФНС и СФР — это две разные организации с разными функциями. Вы платите взносы только в ФНС (через ЕНП на ЕНС). Вы получаете пособия, пенсии и справки о стаже только в СФР. Ошибки в РСВ (ФНС) ведут к долгам,пеням и блокировке счетов. Ошибки в ЕФС-1 (СФР) ведут к потере пенсионного стажа, недополученным пособиям и штрафам за несдачу/недостоверность сведений. Ведите учет параллельно и сверяйте данные ежемесячно до сдачи отчетности.
Краткая шпаргалка по дедлайнам (ежемесячно):
- До 15 числа: Сдача РСВ в ФНС + Сдача ЕФС-1 в СФР.
- До 28 числа (или 25-го для НПД): Уплата ЕНП (взносы за прошлый месяц) в ФНС.
- Ежедневно: Оформление ЭЛН (больничных) в СФР в день открытия/закрытия/продления.
Грамотное разделение зон ответственности между ФНС (деньги) и СФР (права/выплаты) — залог спокойной работы бухгалтерии и защищенности социальных прав сотрудников.