Страховые взносы в Фонд социального страхования РФ начисляются на большинство видов выплат работникам, однако законодательством предусмотрен ряд исключений. Знание этих исключений позволяет бухгалтерам и кадровым специалистам корректно формировать расчет по страховым взносам и избегать излишних налоговых нагрузок.

Нормативная база

Основным источником является статья 422 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами. Дополнительно к ней применяются:

• Федеральный закон от  № 125‑ФЗ «О страховых взносах в Фонд социального страхования» (ст. 20.2);
• Постановления Правительства РФ и письма Минфина, уточняющие лимиты и условия применения льгот;
• Судебная практика (например, постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от  № 16АП‑4656/2024).

14 выплат, не облагаемых страховыми взносами в 2026 году

1. Оплата первых трёх дней болезни (средства работодателя)
   Выплачивается за счёт средств работодателя и не включается в базу для начисления страховых взносов (п. 040 подраздела 1 разд. расчёта по страховым взносам).
2. Суточные при командировках
   Выплаты в виде суточных, как внутри территории РФ, так и за её пределами, не облагаются страховыми взносами в пределах норм, установленных ст. 217 НК РФ и письмом Минфина от  № 03‑04‑05/22101.
3. Материальная помощь, не превышающая установленный лимит
   Если сумма материальной помощи не превышает 4‑кратный МРОТ (или иной лимит, установленный региональными нормативными актами), она исключается из базы для начисления взносов.
4. Выплаты при рождении ребёнка от работодателя
   С  г. выплата при рождении ребёнка, не превышающая 50 000 руб., не облагается страховыми взносами (Постановление Шестнадцатого ААС от ).
5. Взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страхования
   Суммы, уплачиваемые работодателем по таким договорам, не превышающие 24‑кратный МРОТ в год, не включаются в базу для начисления страховых взносов (КонсультантПлюс, 2025).
6. Безвозмездно переданные денежные средства и имущество работникам, призванным на военную службу
   Согласно ст. 422 НК РФ, такие выплаты исключаются из базы для исчисления взносов.
7. Компенсация за вредные и/или опасные условия труда
   Если компенсация выплачивается отдельно от основной заработной платы и не превышает установленные нормы, она не облагается страховыми взносами.
8. Стипендии, гранты, пособия по образованию и научной деятельности
   Выплаты, связанные с обучением, повышением квалификации или научной работой, не считаются объектом начисления страховых взносов.
9. Социальные выплаты (пособия по безработице, уходу за ребёнком до 1,5 лет и др.)
   Государственные пособия и компенсации, выплачиваемые работодателем в рамках социальной поддержки, исключаются из базы для начисления взносов.
10. Возмещение расходов на обучение и повышение квалификации (не связанное с трудовыми обязанностями)
    Если обучение проводится по инициативе работника и не входит в его должностные обязанности, компенсация за него не облагается страховыми взносами.
11. Выплаты по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
    Частичное исключение предусмотрено ст. 20.2 125‑ФЗ: определённые виды компенсаций по этим видам страхования не включаются в базу для начисления взносов.
12. Компенсация за проезд к месту работы и обратно
    Выплаты, не превышающие установленные нормы проезда (например, стоимость проездного билета или километраж), не облагаются страховыми взносами.
13. Компенсация за использование личного транспорта для служебных нужд
    Если компенсация выплачивается в пределах норм, установленных внутренними локальными актами организации, она не включается в базу для начисления взносов.
14. Компенсация за мобильную связь и интернет
    Возмещение расходов на связь и интернет, не превышающее лимиты, утверждённые работодателем, также не облагается страховыми взносами.

Практический совет

При формировании расчёта по страховым взносам рекомендуется:

1. Выделять каждую из перечисленных выплат в отдельную статью учёта;
2. Сопоставлять фактически выплаченные суммы с установленными лимитами (МРОТ, нормы проезда и т.д.);
3. Хранить подтверждающие документы (приказы, договоры, акты, справки) для возможной проверки налоговыми органами;
4. Регулярно обновлять внутренние нормативы в соответствии с изменениями законодательства (например, с учётом индексации МРОТ).

Знание перечня выплат, не облагаемых страховыми взносами, позволяет оптимизировать налоговую нагрузку организации и обеспечить соответствие требованиям законодательства. В 2026 году основные льготы сохраняются, однако важно следить за актуальными изменениями в НК РФ, Постановлениях Правительства и разъяснениях контролирующих органов.