Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) имеют законное право существенно снизить сумму уплачиваемого патента за счет страховых взносов. В 2025 году (с учетом изменений по Единому налоговому счету и актуальных разъяснений ФНС) процедура имеет важные нюансы. В этой статье мы разбираем 10 главных правил‚ пошаговую инструкцию заполнения уведомления по форме КНД 1112021 и отвечаем на частые вопросы.

Правовая основа

Право на уменьшение закреплено в п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ. Порядок и форма уведомления утверждены Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/218 (зарегистрирован в Минюсте № 63860). Форма уведомления — КНД 1112021.

Топ-10 главных правил уменьшения патента в 2025 году

1. Пределы уменьшения: 100% или 50%?

   Без наемных работников: ИП может уменьшить стоимость патента на 100% за счет уплаченных фиксированных страховых взносов за себя (пенсионные + медицинские ОМС).

   Есть наемные работники: Уменьшение возможно только в пределах 50% стоимости патента. В расчет берутся взносы за себя ИП + взносы за сотрудников (взносы за травматизм не учитываются).

2. Какие взносы учитываются для уменьшения патента 2025 года?

   Согласно разъяснениям ФНС и судебной практике‚ для патента 2025 года подходят:

   • Фиксированные взносы за 2024 год‚ уплаченные до (срок уплаты за прошедший год).
   • Фиксированные взносы за 2025 год (уплаченные в любое время 2025 года или до ).
   • Взносы за наемных работников‚ фактически уплаченные в период действия патента 2025 года.

   Важно: Остаток неиспользованных взносов за 2025 год можно перенести на уменьшение патента в 2026 году.

3. Уменьшение возможно БЕЗ фактической оплаты денег (через ЕНС)

   Это ключевое разъяснение ФНС (в т.ч. УФНС по Удмуртской Республике): «Уменьшить патент на сумму страховых взносов можно без их фактической оплаты». Благодаря Единому налоговому счету (ЕНС) достаточно наличия положительного сальдо (переплаты) на ЕНС на момент подачи уведомления. Налоговый орган сам зачтет сумму уменьшения в счет погашения обязательств по взносам.

4. Форма уведомления — только КНД 1112021

   Произвольное заявление в свободной форме не принимается. Обязательно используйте утвержденную форму КНД 1112021 («Уведомление об уменьшении суммы налога… на сумму страховых платежей»). Подача осуществляется электронно (через личный кабинет ИП‚ сервисы ЭДО‚ налоговые операторы) или лично/почтой (редко).

5. Сколько раз можно подавать уведомление?

   Столько раз‚ сколько нужно‚ пока не используете всю сумму взносов. Если в течение года оформлено несколько патентов‚ уменьшение производится по каждому из них путем подачи отдельных уведомлений. Суммы не должны дублироваться (один и тот же рубль взноса не может уменьшить два разных патента).

6. Сроки подачи уведомления

   Уведомление можно подать в любое время в период действия патента‚ но не позднее последнего дня срока уплаты патента (или последней его части). Для патента‚ выданного на год‚ обычно это конец года или дата окончания действия патента. Рекомендуется подавать заранее‚ чтобы налоговая успела зачесть сумму до начисление.

7. Работники по ГПХ: считаются в численности‚ но не дают уменьшения

   Сотрудники‚ работающие по договорам гражданско-правового характера (ГПХ)‚ включаются в расчет средней численности работников (лимит 15 человек для ПСН). Однако страховые взносы за них (если ИП платит их как за страхователя) НЕ дают права на уменьшение патента. Уменьшение дают только взносы за ИП (за себя) и за работников по трудовым договорам.

8. Метод кассы: доходы учитываются при получении денег

   Напоминает судебная практика (решение от ): если деньги за услуги на патенте поступили уже после окончания его действия‚ они не попадают под ПСН и облагаются по другой системе (ОСНО/УСН). Это важно для планирования налоговой базы‚ хотя напрямую не влияет на механику уменьшения патента взносами.

9. Перенос остатков на 2026 год

   Если вы не успели израсходовать всю сумму взносов за 2025 год на уменьшение патента 2025 года‚ остаток переносится на 2026 год. Например‚ фиксированные взносы за 2025 год (оплаченные до ) можно использовать для уменьшения патента либо в 2025‚ либо в 2026 году (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).

10. Частые ошибки‚ на которые указывает ФНС

    • Указание в уведомлении суммы больше‚ чем позволяет лимит (50% или 100%).
    • Попытка учесть взносы за травматизм или за ГПХ-шников.
    • Подача уведомления после окончания срока действия патента.
    • Несовпадение данных уведомления с данными ЕНС (КБК‚ ОКТМО‚ период).

Пошаговая инструкция: Как заполнить уведомление КНД 1112021

Шаг 1. Подготовка данных

Вам понадобяться:

• ИНН‚ ОГРНИП.
• Номер и дата патента‚ за который уменьшаете налог.
• Стоимость патента (для расчета лимита 50%).
• Суммы взносов‚ которые хотите зачесть (раздельно: за себя ПФР/ФОМС‚ за сотрудников).
• Период‚ за который уплачены взносы (месяц/год или год).
• КБК для взносов (обычно 182 1 02 02140 06 1000 160 — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование‚ 182 1 02 02140 06 1000 160 — на ОМС — актуальные КБК уточняйте в ФНС/Консультанте на дату подачи).
• ОКТМО (по месту регистрации ИП или месту деятельности).

Шаг 2. Заполнение раздела «Сведения об индивидуальном предпринимателе»

Заполняются ФИО‚ ИНН‚ ОГРНИП‚ телефон.

Шаг 3. Заполнение таблицы 1: Сведения о патенте

• Номер патента — как в документе.
• Дата выдачи / Дата окончания действия.
• Стоимость патента — полная годовая стоимость (даже если патент на меньший срок‚ указывается годовая для расчета 50%).
• Код вида деятельности (по классификации КВД).
• ОКТМО — код территории‚ где ведется деятельность.

Шаг 4. Заполнение таблицы 2: Сведения о страховых взносах

Здесь указываются конкретные платежи (или сальдо ЕНС)‚ которые направляете на уменьшение.

Шаг 5. Подпись и отправка

Уведомление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) ИП. Отправляется через личный кабинет налогоплательщика (ЛК ИП) — раздел «Жизненные ситуации» -> «Патент» -> «Уменьшить патент на взносы» или через сторонние операторы ЭДО (Контур‚ СБИС‚ Эльба и др.).

Пример расчета (ИП без сотрудников‚ патент на 2025 год)

• Стоимость патента на год: 40 000 руб.
• Фиксированные взносы за 2024 год (оплачены до ): 49 500 руб. (ПФР 42 875 + ФОМС 6 625 — примерные цифры за 2024).
• Фиксированные взносы за 2025 год (оплачены в 2025): 53 658 руб. (ПФР 46 435 + ФОМС 7 223 — примерные цифры за 2025).

Логика: ИП без сотрудников может уменьшить на 100% (40 000 руб.).

1. Подает уведомление 1: Уменьшает патент на 40 000 руб. за счет взносов за 2024 г. (остаток взносов 2024 г. = 9 500 руб. сгорает/используется на будущие налоги).
2. ИЛИ подает уведомление: Уменьшает на 40 000 руб. за счет взносов за 2025 г; (остаток 13 658 руб. переносится на 2026 год).

Выгоднее списать взносы за 2024 год (у них жесткий срок действия)‚ а взносы за 2025 год оставить на 2026 год.

Ответы на популярные вопросы (ФНС‚ Тульская обл.‚ Пензенская обл.)

Нужно ли ждать квитанции об оплате взносов в банке?

Нет. С введением ЕНС ФНС подтверждает: уменьшение возможно по сальдо ЕНС. Если на счете есть переплата (положительное сальдо) по КБК страховых взносов — можно подавать уведомление. Банковские квитанции не требуются.

Можно ли уменьшить патент‚ если он выдан на 3 месяца?

Да. Стоимость патента для расчета лимита 50% берется годовая (полная стоимость за 12 месяцев)‚ а не пропорциональная за 3 месяца. Уменьшать можно пропорционально стоимости краткосрочного патента‚ но лимит 50% считается от годовой стоимости.

Что если я подал уведомление‚ а на ЕНС недостаточно средств?

Налоговая проверит сальдо на дату обработки уведомления. Если средств недостаточно — уведомление будет отклонено (придет требование об уточнении или отказ). Сумма уменьшения не может превышать доступного сальдо по взносам.

Как учесть взносы за сотрудников‚ если патент действует не полный год?

Учитываются только те взносы за сотрудников‚ которые уплачены (зачислены на ЕНС) в период действия этого конкретного патента. Взносы‚ уплаченные до получения патента или после его окончания‚ к этому патенту не применимы (но можно использовать для другого патента).

Чек-лист перед отправкой уведомления

• [ ] Используется актуальная форма КНД 1112021.
• [ ] Правильно указан номер и дата патента.
• [ ] Указана правильная годовая стоимость патента.
• [ ] Сумма уменьшения не превышает лимит (50% с сотрудниками‚ 100% без).
• [ ] В таблице взносов указаны верные КБК и ОКТМО.
• [ ] Периоды взносов корректны (ГД для фиксированных за себя‚ МС за сотрудников).
• [ ] На ЕНС есть положительное сальдо по указанным КБК на сумму уменьшения.
• [ ] Уведомление подписано УКЭП ИП.
• [ ] Подача выполнена не позднее последнего дня срока уплаты патента.

Уменьшение стоимости патента на страховые взносы в 2025 году, это прямой законный способ снизить налоговую нагрузку до нуля (для ИП без сотрудников) или вдвое (с сотрудниками). Главные изменения последних лет — переход на ЕНС и возможность уменьшения без фактической оплаты (по сальдо счета) — значительно упростили жизнь предпринимателям.

Главное правило: внимательно следите за сроками (взносы за 2024 г. до ‚ за 2025 г. до )‚ лимитами (50%/100%) и правильностью заполнения формы КНД 1112021. Подавайте уведомление электронно заранее‚ чтобы к дате платежа по патенту налоговая успела зачесть сумму.

При сложных ситуациях (несколько патентов‚ совмещение режимов‚ аренда патентов) рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или использовать проверенные сервисы автоматизации (Контур.Эльба‚ МойСклад‚ СБИС)‚ которые автоматически подтягивают данные из ЕНС и формируют уведомление без ошибок.