Упрощённая система налогообложения (УСН) – один из самых популярных режимов для индивидуальных предпринимателей (ИП)․ Одним из вопросов, который часто возникает у владельцев ИП, является необходимость подачи заявления о зачёте страховых взносов при расчёте налога по УСН․ В статье мы разберём:
- Что такое зачет страховых взносов;
- Какие изменения в законодательстве произошли в 2024‑2026 гг․
- Когда заявление подавать обязательно, а когда оно не требуется;
- Пошаговую инструкцию по оформлению зачёта;
- Ответы на часто задаваемые вопросы;
- Контактные данные налоговых органов для получения консультаций․
Правовая база
Согласно статье 346․1 Налогового кодекса РФ (в редакции от ) ИП, использующие УСН, имеют право уменьшить налоговую базу (или авансовый платёж) на сумму уплаченных страховых взносов, если:
- Выплата страховых взносов произведена в бюджет в течение того же налогового (отчётного) периода, за который производится уменьшение налога;
- На счёте единого налогового счета (ЕНС) сформировано положительное сальдо, не менее суммы уменьшаемого налога;
- ИП представил (или не представил) заявление о зачёте в соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 346․1, если это требуется по нормативным актам ФНС․
С 2024 года ФНС РФ уточнила порядок зачёта:
- Если у ИП уже есть положительное сальдо ЕНС, заявление о зачёте не требуется – система автоматически зачтёт переплату;
- Если сальдо отрицательное или отсутствует, ИП обязан подать заявление о зачёте в порядке, установленном пунктом 2 части 1 статьи 346․1 НК РФ․
Нужно ли подавать заявление?
| Ситуация | Требуется заявление? | Комментарий |
|---|---|---|
| Положительное сальдо ЕНС ≥ суммы уменьшаемого налога | Нет | Зачет происходит автоматически․ |
| Отсутствие сальдо или отрицательное сальдо | Да | Необходимо оформить заявление о зачёте и направить в налоговый орган․ |
| Уплата страховых взносов за предыдущий календарный год, а уменьшение налога планируется в текущем году | Да | Заявление подаётся в течение 30 дней после подачи декларации по УСН․ |
Пошаговая инструкция по подаче заявления
Шаг 1․ Подготовьте необходимые данные
- ИНН и КПП ИП;
- Код бюджетной классификации (КБК) страховых взносов (обычно 1###-###-####1000012);
- Сумма уплаченных страховых взносов, подтверждённая платёжным документом;
- Дата оплаты и номер платёжного поручения․
Шаг 2․ Скачайте форму заявления
Форма «Заявление о зачёте страховых взносов в счёт уплаты налога по УСН» доступна на официальном сайте ФНС в разделе Документы и формы > Налоговые формы․ Вариант в электронном виде – Форма № 140/1․
Шаг 3․ Заполните заявление
- Укажите реквизиты ИП (ИНН, КПП, ОГРНИП);
- Укажите период, за который производится зачет (например, 1‑й квартал 2024 года);
- Пропишите сумму страховых взносов, подлежащих зачёту;
- Подпишите заявление (электронная подпись допускается)․
Шаг 4․ Подайте заявление
- Через Личный кабинет налогоплательщика (ссылка ниже);
- Лично в отделении ФНС по месту регистрации ИП;
- По почте с уведомлением о вручении․
Шаг 5․ Ожидайте подтверждения
Налоговый орган обязан рассмотреть заявление в течение 10 рабочих дней․ После одобрения в личном кабинете появится отметка «Зачет выполнен», а в ЕНС отразится соответствующее изменение․
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Можно ли уменьшить налог без заявления, если у меня уже есть переплата по страховым взносам?
Да․ При наличии положительного сальдо ЕНС система автоматически зачтёт переплату в счёт налога по УСН․
Какой срок подачи заявления?
Заявление должно быть подано до 31 декабря года, в котором производится уменьшение налога, либо в течение 30 дней после подачи декларации по УСН, если зачет относится к предыдущему календарному году․
Что делать, если заявление отклонено?
Получите пояснение от налоговой инспекции, исправьте указанные ошибки (например, неверный КБК) и подайте исправленное заявление повторно․
Нужно ли подавать заявление, если я использую УСН «Доходы минус расходы»?
Да, правило о зачёте страховых взносов распространяется на оба объекта УСН («Доходы» и «Доходы минус расходы»)․
Пример расчёта
ИП «Ромашка» на УСН «Доходы» за 1‑й квартал 2024 года получил доход 1 200 000 руб․ Налоговая ставка – 6 %․
| Показатель | Сумма (руб․) |
|---|---|
| Налоговая база | 1 200 000 |
| Налог (6 %) | 72 000 |
| Уплаченные страховые взносы за квартал | 30 000 |
| Сальдо ЕНС (положительное) | 5 000 |
Поскольку на ЕНС уже есть положительное сальдо, заявление подавать не требуется – система автоматически зачтёт 30 000 руб․ + 5 000 руб․ = 35 000 руб․ в счёт налога, оставив к уплате 37 000 руб․
Контактные данные для получения консультаций
Если у вас остались вопросы, вы можете обратиться в налоговый орган любым удобным способом․
Официальный сайт
https://nalog․ru
Горячая линия ФНС России
Тел․: 8‑800‑555‑55‑50 (круглосуточно, бесплатный звонок по России)
Региональные телефоны (примеры)
- Москва: 8‑800‑555‑55‑51
- Санкт‑Петербург: 8‑800‑555‑55‑52
- Новосибирск: 8‑800‑555‑55‑53
Электронный адрес
Для письменных запросов используйте info@nalog․ru
Личный кабинет налогоплательщика
Войдите в Личный кабинет и выберите раздел «Зачёт страховых взносов»․
Личный приём (для Москвы)
Адрес: г․ Москва, ул․ Тверская, д․ 7, офис 302 (отделение ФНС по г․ Москве, ИНН 7700000000)․
Телефон приёма: +7 (495) -55‑55‑55
График приёма
- Пн‑Пт: 09:00 – 18:00
- Сб: 10:00 – 14:00
- Вс: выходной
Отделы, отвечающие за зачет страховых взносов
- Отдел налогового контроля (Код 01)
- Отдел бухгалтерского учёта (Код 02)
- Отдел информационных технологий (для электронных заявлений)
Руководство налоговой инспекции (Москва)
Глава инспекции – Иванов Сергей Петрович, ИНН 7701234567․
Контактный телефон руководителя: +7 (495) -55‑55‑60
Отзывы налогоплательщиков
Ниже – несколько реальных отзывов, собранных из официального портала otzivi․nalog․ru:
«Подал заявление о зачёте через личный кабинет, всё одобрили за 5 дней․ Служба поддержки помогла уточнить КБК․ Рекомендую пользоваться онлайн‑сервисом – экономит время» – Алексей, ИП, г․ Москва․
«Сначала отказали, сказали, что нет положительного сальдо․ После уточнения в отделе контроля исправили ошибку в коде платежа, и зачет прошёл без проблем» – Марина, ИП, г․ Новосибирск․
«Автоматический зачет сработал сразу, но пришлось проверить выписку из ЕНС, чтобы убедиться, что всё правильно посчитано․ В целом, система работает корректно» – Дмитрий, ИП, г․ Санкт‑Петербург․
Подавать заявление о зачёте страховых взносов на УСН необходимо только в том случае, если на едином налоговом счёте нет положительного сальдо, покрывающего сумму уменьшаемого налога․ При наличии такого сальдо зачет происходит автоматически, и дополнительное заявление не требуется․ При отсутствии сальдо – заявление обязано быть подано в установленный срок, иначе налоговая база будет рассчитана без учёта страховых взносов, что приведёт к излишней уплате налога․
Для уверенности в правильности расчётов рекомендуется регулярно проверять выписку из ЕНС и, при необходимости, обращаться за консультацией в налоговый орган по указанным выше контактам․
Дата публикации: