Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (ПСН) имеют законное право уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов. Данная статья подробно разбирает порядок заполнения уведомления (заявления), актуальные формы КНД 1112021, сроки подачи, лимиты снижения и ответы на частые вопросы на 2024, 2025 и 2026 годы.

Описание процедуры снижения патента

Правовая основа

Право на уменьшение стоимости патента закреплено в пункте 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ. ИП могут уменьшить налог (стоимость патента) на сумму:

• Фиксированных страховых взносов за себя (за ОПС и ОМС).
• Страховых взносов с превышения дохода 300 000 рублей (1% за ОПС).
• Страховых взносов за наемных сотрудников.
• Выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (больничные), если ИП оплачивал их за свой счет.

Предельный размер снижения

Важное ограничение: Снижение не может превышать 50% от стоимости патента, если у ИП нет наемных сотрудников. Если сотрудники есть — патент можно уменьшить на 100% (на полную сумму взносов за сотрудников и в пределах 50% за себя).

Актуальные суммы фиксированных взносов (для расчета потенциального снижения)

Год	ОПС (Пенсионный)	ОМС (Медицинский)	Доп. 1% с дохода > 300 тыс. руб.
2024	49 500 ₽	9 000 ₽	58 500 ₽	1% от суммы сверх 300 000 ₽
2025	53 658 ₽	9 756 ₽	63 414 ₽	1% от суммы сверх 300 000 ₽
2026	Индексируются ежегодно	Индексируются ежегодно	Ожидается рост ~7-8%	1% от суммы сверх 300 000 ₽

Порядок действий (алгоритм)

1. Уплата взносов: Перечислите страховые взносы в бюджет (КБК для 2024+: 182 1 02 02010 06 1000 160). Квитанция/выписка из ЛК — подтверждение оплаты.
2. Заполнение уведомления: Подготовьте «Уведомление об уменьшении суммы налога…» по форме КНД 1112021 (утв. Приказом ФНС от № ЕД-7-3/117@, с изменениями на 2024–2026 гг.).
3. Подача в ФНС: Отправьте уведомление до момента оплаты патента (или в день оплаты последней части).
4. Оплата патента: В платежке укажите сумму патента минус сумму снижения.

Форма уведомления КНД 1112021: образец заполнения 2024–2026

С 2023 года форма уведомления обновилась. Основные изменения: убраны строки для «старых» кодов бюджетной классификации (КБК), актуализированы реквизиты платежей. Бланк состоит из ьного листа и раздела 1 (сведения о взносах за себя) и раздела 2 (сведения о взносах за сотрудников).

Ключевые поля для заполнения (Раздел 1 — за себя):

• Стр. 010: Код вида платежа, TR (текущий расчет).
• Стр. 020: Код налога — 1821 (ПСН).
• Стр. 030: Код основания, ГП (год патента).
• Стр. 040: Номер документа-основания — номер патента.
• Стр. 050: Дата документа-основания, дата выдачи патента.
• Стр. 060–070: Период действия патента (месяц/год начала и окончания).
• Стр. 080: Сумма патента (полная стоимость).
• Стр. 090: Сумма уменьшения (сумма взносов, на которую снижаем).
• Стр. 100–130: Реквизиты платежей по взносам (КБК, ОКТМО, дата платежа, сумма). Важно: Указывайте только те платежи, которые прошли в ЕНП до даты подачи уведомления.

Раздел 2 — за наемных сотрудников:

Заполняется аналогично, но сумма снижения не ограничена 50%. Указываются КБК взносов за сотрудников (182 1 02 02010 06 1000 160) и суммы фактически перечисленные за конкретный период действия патента.

Пример логики заполнения (на основе судебной практики и разъяснений ФНС):

Ситуация: Остаток 1350 руб. на ЕНП на 2025 год.
Вопрос: Можно ли снизить патент 2026 года на эту сумму?
Ответ: Только если это остаток от страховых взносов за 2025 год (перечисленных в 2025 или до ). Если это остаток от фиксированных взносов за 2024 год (оплаченных в 2025 г. до ) — да, можно (взносы за 2024 год относятся к 2024, но оплачены в 2025). Если остаток от налога/пеней — нет. Всегда проверяйте аналитику ЕНП в ЛК.

Сроки подачи уведомления

Согласно Письму ФНС от № СД-4-3/4104, уведомление можно подать:

• В любое время в течение срока действия патента.
• Но не позднее дня уплаты стоимости патента (или последней его части).

Рекомендация: Подавайте уведомление за 3–5 рабочих дней до оплаты патента, чтобы инспекция успела его обработать и зачесть суммы на ЕНП.

Способы подачи уведомления

1. Личный кабинет ИП на сайте ФНС (lkfl2.nalog.ru) — самый быстрый и надежный способ. Данные подтягиваются автоматически, проверяются на ошибки.
2. Через оператора ЭДО (СБИС, Контур, 1С и др.) — удобно, если ведете учет в программе.
3. Почта России — заказным письмом с вложением и описью вложения (срок доставки учитывается как день подачи).
4. Лично в ИФНС — через терминал или окно приема (второй экземпляр со штампом «Принято» остается у вас).

Контакты для обращений (ФНС России)

Официальный сайт

• Главный портал: nalog.gov.ru
• Сервис «Личный кабинет ИП»: lkfl2;nalog.ru
• Сервис «Подача уведомления о снижении патента» (онлайн-форма): доступен внутри ЛК или по ссылке service.nalog.ru/patent.do

Горячая линия (Единый контакт-центр ФНС)

• ###-###-#### (звонок по России бесплатный)
• Режим работы: пн–пт 8:00–20:00 (по местному времени абонента)

Номера телефонов (справочно)

• Справка по налогам и сборам: ###-###-####
• Техподдержка ЛК (ЕСИА/ЭЦП): ###-###-#### (доп. меню)
• Телефон вашей Межрайонной инспекции (МИФНС), ищите на странице контактов ФНС по коду региона.

Электронный адрес (E-mail)

Прямой e-mail для приема уведомлений не существует (требуется ЭЦП/ЭДО). Для письменных обращений используйте:

• Форму обратной связи на сайте nalog.gov.ru/feedback
• Обращения через Личный кабинет (раздел «Написать в ФНС»).

Личный кабинет ИП (ЛК ИП)

Это основной инструмент для работы с патентом и взносами.

Возможности в ЛК:

• Подача уведомления о снижении патента (КНД 1112021) в интерактивном режиме.
• Просмотр состояния Единого налогового платежа (ЕНП) — аналитика по взносам.
• Получение патента (регистрация ПСН).
• Формирование платежных поручений с учетом снижения.
• Просмотр истории поданных уведомлений и статусов их обработки.

Как зайти:

1. Перейдите на lkfl2.nalog.ru.
2. Авторизуйтесь через Госуслуги (ЕСИА) или по квитанции/ЭЦП.
3. Раздел «Патентная система налогообложения» → «Уведомление об уменьшении патента».

Личный прием в налоговом органе

Если возникли сложности с заполнением или зачетом платежей, можно обратиться за консультацией к инспектору.

График приема граждан (общий для ФНС)

День недели	Время приема	Примечание
Понедельник	09:00 – 13:00	Рекомендуется записаться заранее через ЛК или по телефону ###-###-####
Вторник	09:00 – 13:00
Среда	14:00 – 18:00
Четверг	09:00 – 13:00
Пятница	09:00 – 12:00
Суббота, Воскресенье	—	Выходной

Важно: График может отличаться в конкретной МИФНС. Уточните на сайте вашей инспекции (раздел «Контакты» → «График приема граждан»).

Структура ФНС: Отделы и Руководство

Ключевые отделы, задействованные в процессе ПСН:

• Отдел по работе с налогоплательщиками (ОРН) — прием уведомлений, консультации, личный прием.
• Отдел налогового контроля (ОНК) — камеральные проверки уведомлений, зачет платежей.
• Отдел общенациональных проектов и информатизации — техническая поддержка ЛК, ЕНП, ЭДО.
• Центр обработки данных (ЦОД) — автоматическая обработка уведомлений КНД 1112021.

Руководство ФНС России (на 2024–2026 гг.)

• Начальник ФНС России: Даниил Вячеславович Егоров (с 2020 г.).
• Первый заместитель начальника: Алексей Владимирович Сезонов.
• Заместители начальника: Андрей Юрьевич Кобылкин, Сергей Александрович Кравченко, Елена Владимировна Воробьева, Игорь Викторович Ткаченко и др.

Руководители территориальных органов (МИФНС) назначаются приказом ФНС России. ФИО начальника вашей инспекции указаны на сайте МИФНС в разделе «Руководство»;

Частые ошибки и причины отказа в зачете (Разбор отзывов и практики)

Анализ отзывов ИП и разъяснений ФНС (Письма СД-4-3/4104, СД-4-3/5526) выявляет топ ошибок:

1. Взносы не дошли до ЕНП на дату подачи уведомления. Платеж прошел после отправки формы. Решение: Ждите поступления на ЕНП (проверяйте в ЛК «Расчет по ЕНП»), затем подавайте уведомление.
2. Указание неверного КБК. В 2024–2026 гг. для взносов за себя используется единый КБК 182 1 02 02010 06 1000 160. Старые КБК (до 2023 г.) указывать нельзя.
3. Снижение более 50% без сотрудников. Если сотрудников нет, ФНС зачтет только половину стоимости патента. Остаток взносов перенесется на будущие периоды (или вернется по заявлению).
4. Подача уведомления ПОСЛЕ оплаты патента полной суммой. Если патент оплачен полностью, уведомление не отменяет платеж. Деньги зависнут на ЕНП как переплата. Решение: Подавайте уведомление до оплаты патента.
5. Ошибки в номере/дате патента. Данные должны в точности совпадать с реестром ФНС.
6. Попытка снизить патент за счет взносов за другой период. Взносы за 2024 год снижают патент 2024 года (или 2025, если патент 2024 оплачен). Нельзя «перекидывать» взносы произвольно — работает привязка к календарному году уплаты взноса и периоду действия патента.

Отзывы практикующих ИП и бухгалтеров (резюме 2024–2025)

Позитивный опыт:

• ЛК ФНС — лучший инструмент. «Заполнил за 5 минут, подтянулись все платежи за год, ошибок нет. Статус «Принято» пришел мгновенно».
• Автозачет работает. «Подал уведомление 20 числа, патент оплатил 25 числа — сумма списалась уже с учетом вычета, отдельного платежа на разницу не делал».

Проблемы (на что жалуются):

• Зависание платежей в ЕНП. «Оплатил взносы 30 декабря, в ЛК висят «Неидентифицированные» до 10 января. Уведомление подать не мог — суммы не видно».
• Отказы из-за 50%. «Нанял сотрудника в конце года, а уведомление подал за год целиком. ФНС зачло 50% за меня и 100% за сотрудника только с момента найма. Пришлось подавать уточняющее»;
• Сложность с больничными. «Выплатил больничную сотруднице, снизил патент. ФНС запросило справку о выплате (форма 182н) и расчетный лист. Без документов не зачли».

Чек-лист перед подачей уведомления в 2026 году

1. [ ] Патент получен и действует в текущем периоде.
2. [ ] Страховые взносы (фиксированные и/или 1% сверх 300 тыс.) фактически перечислены и отображены в аналитике ЕНП в ЛК как «Зачислено».
3. [ ] Сумма снижения не превышает 50% стоимости патента (если нет сотрудников) или 100% (если есть сотрудники и взносы за них покрывают остаток).
4. [ ] Уведомление заполнено по актуальной форме КНД 1112021 (редакция 2023/2024 гг.).
5. [ ] Указан верный КБК 182 1 02 02010 06 1000 160 и ОКТМО вашей инспекции.
6. [ ] Уведомление подано через ЛК ИП (или ЭДО) не позднее дня оплаты патента.
7. [ ] Патент оплачен платежным поручением с учетом снижения (сумма к оплате = Стоимость патента – Сумма уведомления).

Снижение патента на страховые взносы — это прямое право ИП, закрепленное в НК РФ. Главные условия успеха в 2024–2026 годах: своевременная оплата взносов до подачи уведомления, использование Личного кабинета ФНС для исключения ошибок заполнения и соблюдение лимита 50% (при отсутствии сотрудников). Следуя данной инструкции и актуальной форме КНД 1112021, вы легально минимизируете нагрузку по ПСН.

---

Данная статья носит информационный характер. Нормативная база может меняться. Для принятия решений в конкретной ситуации рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в Межрайонную инспекцию ФНС по вашему месту регистрации. Актуальная дата публикации: .