Вопрос о необходимости подачи заявления о зачете страховых взносов (форма КНД 1150057) при упрощённой системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы» остаётся актуальным для индивидуальных предпринимателей (ИП) и небольших организаций. Ниже – развернутый анализ текущего законодательства (по состоянию на ), практических рекомендаций и примеров заполнения.
Содержание статьи
- Что такое зачет страховых взносов?
- Текущее законодательство на 2026 год
- Когда заявление подавать необходимо
- Когда заявление не требуется
- Как оформить и подать заявление
- Пример расчёта и заполнения
- Что делать, если заявление подано ошибочно
Что такое зачет страховых взносов?
Зачет страховых взносов – это механизм, позволяющий уменьшить сумму налога по УСН (или по патентной системе налогообложения) на сумму уплаченных фиксированных страховых взносов за себя (и, при наличии сотрудников, за них).
- Основание – ст. 346.21 НК РФ (для УСН) и ст. 346.43 НК РФ (для ПСН).
- Зачет осуществляется через Единый налоговый платеж (ЕНП) или путем подачи специального заявления в налоговый орган.
- Важно: зачет возможен только в том налоговом периоде, в котором взносы фактически уплачены.
Текущее законодательство на 2026 год
С 2023 года в НК РФ внесены изменения, которые существенно упростили порядок зачета страховых взносов для ИП на УСН «доходы». Основные положения, актуальные на :
- Федеральный закон от № XXX‑ФЗ отменил обязательную досрочную уплату страховых взносов и подачу заявления о зачете ЕНП в счет предстоящей обязанности по их уплате.
- С 2023 года ИП на УСН с объектом «доходы» уменьшают налог на фиксированные страховые взносы, подлежащие уплате в данном налоговом периоде без подачи отдельного заявления – достаточно отразить уплату взносов в бухгалтерском учете и указать их в декларации по УСН.
- Если взносы уплачены после окончания налогового периода (например, в январе следующего года за 2025 год), то зачет производится в декларации за тот период, в котором взносы фактически уплачены, а заявление о зачете подавать не требуется.
- Исключение составляют случаи, когда налогоплательщик хочет зачесть взносы, уплаченные авансом (до начала налогового периода) и получить уменьшение налога уже в текущем периоде. В таких ситуациях заявление о зачете всё ещё может быть полезно, но оно не является обязательным.
Таким образом, подача заявления о зачете страховых взносов при УСН «доходы» не является обязательной в большинстве типичных ситуаций.
Когда заявление подавать необходимо
Заявление о зачете рекомендуется (или может потребоваться) подавать в следующих случаях:
- Досрочная уплата взносов – если вы уплатили фиксированные страховые взносы за себя до начала налогового периода (например, в декабре 2025 года за 2026 год) и хотите, чтобы это уменьшило налог по УСН уже за 2026 год.
- Уплата взносов за сотрудников – при наличии работников, если вы хотите зачесть их взносы в счет налога по УСН «доходы» и одновременно применять льготу по уменьшению налога на страховые взносы за себя.
- Спорные ситуации с налоговой – если инспекция требует подтверждения факта уплаты взносов для зачета, подача заявления служит официальным документом.
- Использование ЕНП – при желании зачесть взносы через механизм Единого налогового платежа (например, если вы предпочитаете не указывать их в декларации, а сразу зачислять на ЕНС).
В остальных случаях достаточно отразить уплаченные взносы в бухгалтерском учёте и указать их в строке 120 декларации по УСН (или в соответствующем разделе книги учета доходов и расходов).
Когда заявление не требуется
Заявление о зачете страховых взносов не нужно подавать, если:
- Вы уплачиваете фиксированные страховые взносы в течение налогового периода (например, ежемесячно или поквартально) и планируете зачесть их в том же периоде.
- Вы применяете УСН «доходы» без сотрудников и не планируете досрочную уплату взносов.
- Вы уже отразили уплату взносов в бухгалтерском учёте и указали их в декларации по УСН (строка 120 «Страховые взносы, уплаченные за себя»).
- Вы используете патентную систему налогообложения (ПСН) и уплачиваете взносы в обычном порядке – зачет происходит автоматически при расчете налога по патенту.
Как оформить и подать заявление
Если вы всё же решили подать заявление о зачете (например, для досрочной уплаты), следуйте этой пошаговой инструкции:
- Скачайте актуальный бланк формы КНД 1150057 с официального сайта ФНС России (nalog.ru) или используйте шаблон из вашей бухгалтерской программы (1С, Контур.Экстерн и т.д.).
- Заполните реквизиты:
- ИНН, КПП (если есть), наименование организации или ФИО ИП.
- Номер налогового периода (год, квартал, месяц – в зависимости от того, за какой период вы хотите зачесть взносы).
- Сумму страховых взносов, которые вы хотите зачесть (указывается в рублях и копейках).
- Основание для зачета (например, «Досрочная уплата фиксированных страховых взносов за себя за 2026 год»).
- Поставьте дату и подпись (личную подпись ИП или уполномоченного представителя организации).
- Подготовьте подтверждающие документы:
- Квитанции или платежные поручения об уплате страховых взносов.
- Выписку из банка, подтверждающую факт перечисления средств в фонды социального страхования.
- Подайте заявление в налоговый орган:
- Лично в отделение ФНС по месту регистрации.
- Через почту с уведомлением о вручении.
- Электронно через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН) или через сервис «Контур.Экстерн», «СБИС» и т.п.
- Получите подтверждение принятия заявления (в ЛКН появится отметка «Заявление принято» или вы получите извещение от налоговой).
После принятия заявления налоговая произведет зачет указанной суммы против вашего налога по УСН (или по ПСН) в соответствующем налоговом периоде.
Пример расчёта и заполнения
Ситуация: ИП Иванов И.И. на УСН «доходы» планирует уплатить фиксированные страховые взносы за себя за 2026 год в размере 45 842 руб. Он хочет зачесть их уже в I квартале 2026 года (досрочная уплата).
- Иванов уплачивает взносы 20 марта 2026 года (платежное поручение № 12345).
- В заявлении о зачете указывает:
- ИНН: 770123456789
- ФИО: Иванов Иван Иванович
- Налоговый период: I квартал 2026 года
- Сумма к зачету: 45 842,00 руб.
- Основание: Досрочная уплата фиксированных страховых взносов за себя за 2026 год.
- Подает заявление в ЛКН 22 марта 2026 года.
- После принятия заявления налоговая уменьшает сумму налога по УСН за I квартал 2026 года на 45 842,00 руб. (если налог за квартал превышает эту сумму).
- В декларации за I квартал 2026 года в строке 120 указывает ту же сумму (45 842,00 руб.) – это не противоречит, так как зачет уже учтен.
Если же Иванов уплатил взносы 10 апреля 2026 года (после окончания I квартала), то зачет производится уже во II квартале 2026 года, и подавать заявление не требуется – достаточно отразить взносы в бухгалтерии и указать их в декларации за II квартал.
Что делать, если заявление подано ошибочно
Если вы подали заявление о зачете, а позже поняли, что оно было не нужно (например, взносы уплачены в обычном порядке), действуйте так:
- Подайте уточненное заявление (форма КНД 1150057) с отметкой «Отзыв ранее поданного заявления» или напишите сопроводительное письмо с просьбой аннулировать зачет.
- Укажите причину отзыва (например, «Взносы уплачены в текущем налоговом периоде без необходимости досрочного зачета»).
- Приложите копию первоначального заявления и подтверждающие документы об уплате взносов.
- После получения подтверждения от налоговой о аннулировании зачета, пересчитайте налог по УСН за соответствующий период и, при необходимости, подайте уточненную декларацию.
Важно: отзыв заявления не приводит к штрафам, если вы своевременно исправили ошибку и уплатили налог в полном объеме.
- Для большинства ИП на УСН «доходы» подача заявления о зачете страховых взносов не обязательна. Достаточно отразить уплаченные взносы в бухгалтерском учёте и указать их в декларации по УСН.
- Заявление требуется только в случае досрочной уплаты взносов (до начала налогового периода) или когда налоговая explicitly требует подтверждения факта уплаты.
- С 2023 года законодательство упростило порядок зачета: взносы, уплаченные в течение налогового периода, автоматически учитываются при расчете налога без дополнительных документов.
- Если вы всё же решили подать заявление, следуйте пошаговой инструкции, прилагайте подтверждающие платежные документы и храните копии всех поданных бумаг.
- При ошибке в заявлении можно легко отозвать его, подав уточненное заявление или сопроводительное письмо в налоговый орган.
Таким образом, ответ на вопрос «Надо ли подавать заявление о зачете страховых взносов на УСН доходы» – нет, в большинстве случаев не нужно, но полезно знать ситуации, когда такое заявление может быть целесообразно.
Статья актуальна на года. При изменении законодательства рекомендуется уточнять информацию в официальных источниках (Налоговый кодекс РФ, письма ФНС России, сервисы Контур.Экстерн, 1С и др.).