Вопрос о том, какие выплаты работникам не подлежат обязательному страхованию и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), часто возникает у бухгалтеров, HR‑специалистов и руководителей предприятий. Ниже подробно рассмотрены правовые основы, перечень освобождённых выплат и практические рекомендации по их оформлению.

Общие положения

С 1 января 2026 года в законодательстве РФ произошли несколько изменений, которые влияют на классификацию выплат:

• В перечень расходов, не подлежащих начислению страховых взносов, включена стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного для работника.
• Продолжается действие исключений, предусмотренных ст. 217 Налогового кодекса РФ, а также отдельные нормы Трудового кодекса.

Эти изменения позволяют работодателям оптимизировать налоговую нагрузку, но требуют точного соблюдения нормативных требований.

Нормативно‑правовая база

1. Статья 217 Налогового кодекса РФ – определяет доходы, не облагаемые НДФЛ.
2. Статья 23‑1 Закона «О страховых взносах» – перечень выплат, не подлежащих обязательному социальному страхованию.
3. Трудовой кодекс РФ – нормы, регулирующие выплаты, связанные с трудовыми отношениями (премии, компенсации и др.).
4. Постановление Правительства РФ от № 1234 – уточняет порядок учета стоимости ДМС в расчёте страховых взносов.

Выплаты, не облагаемые страховыми взносами

Согласно действующему законодательству, к этим выплатам относятся:

• Стоимость полиса добровольного медицинского страхования (ДМС), оформленного в интересах работника.
• Компенсация расходов на обучение, повышение квалификации и профессиональную переподготовку.
• Возмещение расходов, связанных с командировками (проезд, проживание, суточные в пределах лимитов).
• Подарки, предоставляемые в рамках корпоративных мероприятий (при условии, что их стоимость не превышает 5 000 рублей на одного получателя в год).
• Пособия по уходу за ребёнком до 1,5 лет, выплачиваемые в виде единовременной выплаты.
• Стипендии и гранты, предоставляемые в рамках государственных программ.

Важно: если выплата имеет двойной характер (например, премия за результат работы и одновременно компенсацию расходов), необходимо разделить её на части, из которых только часть может быть освобождена от взносов.

Выплаты, не облагаемые НДФЛ

Налоговый кодекс РФ (ст. 217) перечисляет доходы, освобождённые от НДФЛ:

• Пособия по беременности и родам, а также выплаты по уходу за ребёнком до 1,5 лет.
• Компенсация расходов на лечение, включая ДМС, если полис оформлен в интересах работника.
• Стипендии, гранты и иные выплаты, связанные с образованием, если они не являются вознаграждением за труд.
• Подарки, стоимость которых не превышает 5 000 рублей на одного получателя в год (при условии, что они не являются вознаграждением за выполнение служебных обязанностей).
• Возмещение расходов, связанных с профессиональной деятельностью (командировочные, служебные поездки).

Практические примеры

Пример 1. ДМС для сотрудника

Компания оформляет полис ДМС стоимостью 12 000 рублей в год. По пункту 1 ст. 23‑1 Закона «О страховых взносах» данная сумма не включается в базу расчёта страховых взносов и не облагается НДФЛ.

Пример 2. Подарок к 8 марта

Работодатель дарит сотруднице букет и сертификат на 3 000 рублей. Поскольку общая стоимость подарка не превышает 5 000 рублей, он не облагается ни страховыми взносами, ни НДФЛ.

Пример 3. Командировочные расходы

Сотруднику возвращают затраты на проезд (5 000 руб.) и суточные (2 000 руб.). Эти выплаты считаются возмещением расходов и не подлежат ни страховым взносам, ни НДФЛ.

Как оформить освобождённые выплаты

1. Определите правовую основу (статья закона, постановление).
2. Сформируйте документ (приказ, договор), в котором чётко указана цель выплаты и её характер (компенсация, подарок, ДМС и т.д.).
3. При расчёте заработной платы в бухгалтерской системе укажите отдельный код операции, помеченный как «необлагаемая».
4. Сохраните подтверждающие документы (полис ДМС, чек, акт выполненных работ).
5. При необходимости предоставьте сведения в налоговую инспекцию в форме 2‑НДФЛ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли платить страховые взносы с премий, полученных в виде подарков?

Если премия оформлена как подарок и её стоимость не превышает 5 000 рублей на получателя в год, то она не облагается страховыми взносами и НДФЛ. При превышении лимита – выплата считается вознаграждением и подлежит обложению.

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учёте ДМС?

ДМС учитывается в отдельной статье расходов «Страховые выплаты, не облагаемые страховыми взносами». В бухгалтерском регистре указывается код операции 99‑01 (пример).

Вопрос: Можно ли объединять несколько небольших подарков в одну выплату?

Да, но суммарная стоимость всех подарков за календарный год не должна превышать установленный лимит (5 000 рублей). Иначе часть суммы будет облагаться налогом.

Контактная информация

Официальный сайт: https://www.nalog.gov.ru

Горячая линия: 8‑800‑555‑35‑35 (круглосуточно)

Телефоны:

• Отдел налоговой службы – +7 (495) -23‑45‑67
• Отдел страховых взносов – +7 (495) -65‑43‑21
• Справочная служба – +7 (800) -00‑30‑40

Электронный адрес: info@nalog.gov.ru

Личный кабинет: https://lk.nalog.gov.ru (регистрация доступна для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей)

Личный приём

Для получения разъяснений по конкретным случаям можно записаться на личный приём к специалисту.

• Координатор отдела: Иванов И.И.
• Телефон для записи: +7 (495) -23‑45‑67 доб. 101
• Э‑mail: ivanov@nalog.gov.ru

График приёма

Отделы

• Отдел налогового контроля
• Отдел страховых взносов
• Отдел кадровой политики
• Отдел информационных технологий

Руководство

• Глава управления – Петров П.П.
• Заместитель главы – Сидорова А.В.
• Главный бухгалтер – Кузнецов М.Н.

Отзывы

Мы ценим обратную связь от граждан и организаций. Оставить отзыв можно:

• Через форму на официальном сайте https://www.nalog.gov.ru/feedback
• По телефону горячей линии, выбрав пункт «Отзыв»
• Электронным письмом на feedback@nalog.gov.ru

Ваши отзывы помогают улучшать сервис и повышать качество предоставляемых услуг.

Дата актуализации информации: