Дата актуализации:

Общие положения

Сокращение численности (штата) регулируется Трудовым кодексом РФ и рядом подзаконных актов, в частности Постановлением Правительства РФ от № 540. При увольнении по сокращению работодатель обязан выплатить работнику ряд компенсаций, а также удержать налоги и страховые взносы в соответствии с действующим законодательством.

Какие выплаты полагаются работнику при сокращении?

1. Заработная плата за отработанное время, включая все причитающиеся надбавки и премии.
2. Компенсация за неиспользованные дни отпуска.
3. Выходное пособие (основная часть).
4. Пособие на период поиска нового места работы (выплачивается в случае, если работник не нашёл работу в течение 2‑х месяцев).

Как рассчитывается выходное пособие?

Для расчёта выходного пособия применяется расчётный период – 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (п. 4 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от № 540).

Шаги расчёта

• Шаг 1. Определить средний заработок за расчётный период:

  Средний заработок = (Сумма всех начислений за 12 мес.) ÷ 12

• Шаг 2. Умножить средний заработок на коэффициент, установленный ТК РФ (обычно 1, но может быть увеличен коллективным договором).
• Шаг 3. Полученную сумму сравнить с предельным размером (не более 2‑х среднемесячных заработков, установленного в соответствии с МРОТ).

Обложение НДФЛ

Выходное пособие облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 % (для резидентов) или 30 % (для нерезидентов). Однако, если сумма выходного пособия не превышает предельный размер, установленный в размере 2‑х среднемесячных заработков, то НДФЛ не удерживается.

Обложение страховыми взносами

Страховые взносы (в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования) начисляются на:

• Заработную плату и надбавки (обязательно).
• Компенсацию за неиспользованные дни отпуска (обязательно).
• Выходное пособие – взносы удерживаются только в том случае, если сумма превышает предельный размер (2 × среднемесячный заработок). При превышении:
  • Пенсионный фонд – 22 % от суммы, превышающей предельный размер.
  • Фонд социального страхования – 2,9 % (при условии, что работник подпадает под страхование от временной нетрудоспособности).
  • Фонд обязательного медицинского страхения – 5,1 %.
• Пособие на период поиска работы – облагается в полном объёме (взносы начисляются как на обычную заработную плату).

Исключения и льготы

Существует несколько категорий доходов, с которых страховые взносы не удерживаются:

• Выплаты, не превышающие предельный размер (2 × среднемесячный заработок).
• Выплаты, связанные с компенсацией морального вреда (не относятся к трудовому доходу).
• Выплаты, полученные в виде единовременного пособия в рамках государственных программ поддержки безработных.

Сроки и порядок выплаты

1. Работодатель обязан уведомить профсоюз и работников о предстоящем сокращении не менее чем за 30 календарных дней (ст. 178 ТК РФ).
2. После подписания трудового договора о расторжении, все выплаты (зарплата, компенсации, выходное пособие) должны быть перечислены в течение 10 дней со дня увольнения.
3. Если работник отказывается от выплаты, он может обратиться в суд в течение 3 лет с момента увольнения.

Практические рекомендации работодателю

• Тщательно вести расчётный лист за каждый месяц, чтобы корректно определить средний заработок.
• Проверять актуальный размер МРОТ (на 2026 г. – 21 500 руб.) и предельный размер выплат;
• Своевременно формировать и сдавать отчётность в ФНС и ПФР (в течение 10 дней после выплаты).
• Вести диалог с работниками: объяснить порядок расчёта, предоставить расчётные листы, чтобы избежать споров.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Облагается ли выходное пособие страховыми взносами, если его размер ниже предельного?

Нет. При сумме, не превышающей предельный размер (2 × среднемесячный заработок), страховые взносы не удерживаются;

Какой предельный размер в 2026 году?

Предельный размер = 2 × среднемесячный заработок, где среднемесячный заработок рассчитывается исходя из МРОТ 21 500 руб. → предельный размер ≈ 43 000 руб.

Нужно ли платить НДФЛ, если выходное пособие превышает предельный размер?

Да. НДФЛ удерживается с полной суммы выходного пособия, но при этом часть, не превышающую предельный размер, может быть освобождена от налога в соответствии с пунктом 5 статьи 224 НК РФ.

Какие документы необходимо предоставить работнику?

Трудовая книжка, расчётный лист, акт расчёта выплат, справка о размере удержанных налогов и страховых взносов.

Контакты для обращений

Статья подготовлена на основе материалов КонсультантПлюс (2026) и актуального законодательства РФ. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться к юристу или в уполномоченный государственный орган.