Вопрос о том‚ какие выплаты выплачиваются семье умершего работника и как они облагаются страховыми взносами‚ часто возникает у работодателей и их бухгалтеров. В статье мы разберём:
- какие выплаты относятся к выплатам умершему сотруднику;
- какой правовой статус имеют эти выплаты;
- каким образом рассчитываются страховые взносы (вклад в ПФР‚ ФОМС‚ ФСС и др.);
- какие существуют исключения и льготы;
- практические рекомендации для работодателей.
Правовая база
Основные нормативные акты‚ регулирующие выплаты при смерти работника‚ включают:
- Трудовой кодекс РФ (ст. 176‑179);
- Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании» от № 125‑ФЗ;
- Налоговый кодекс РФ (ст. 215‑219);
- Постановления Правительства РФ о порядке выплаты пособий по случаю смерти.
Какие выплаты выплачиваются семье умершего сотрудника?
| Вид выплаты | Кто выплачивает | Основание |
|---|---|---|
| Выплата по статье 176 ТК РФ (компенсация за утрату трудоспособности) | Работодатель | Смерть работника в результате несчастного случая на производстве |
| Пособие по случаю смерти (по ФС) | Фонд социального страхования | Смерть в результате профессионального заболевания или несчастного случая |
| Выплата по договору ДМС (дополнительное медицинское страхование) | Страховая компания | Условие договора |
| Смертельный бонус (по коллективному договору) | Работодатель | Коллективный договор/внутренние регламенты |
Страховые взносы: что учитывается?
Согласно статье 215 НК РФ и пункту 1.1 Постановления ПФР № 5‑н от ‚ в страховые взносы включаются:
- выплаты‚ подлежащие налогообложению в виде дохода работника (например‚ компенсация за утрату трудоспособности‚ если она считается заработной платой);
- выплаты‚ которые в законодательстве классифицируются как социальные выплаты (пособия ФСС‚ выплаты по ДМС) – не включаются в базу для начисления страховых взносов.
Выплаты‚ облагаемые страховыми взносами
Если выплата считается заработной платой (включает в себя компенсацию за утрату трудоспособности‚ если иное не предусмотрено договором)‚ то на неё начисляются:
- взнос в Пенсионный фонд РФ – 22 % (для 2026 года);
- взнос в Фонд обязательного медицинского страхования – 5‚1 %;
- взнос в Фонд социального страхования – 2‚9 % (при условии‚ что выплата относится к страховым случаям‚ покрываемым ФСС).
Выплаты‚ НЕ облагаемые страховыми взносами
- Пособие по случаю смерти‚ выплачиваемое ФСС;
- Страховое возмещение по ДМС;
- Компенсация‚ полученная в рамках государственных программ (например‚ единовременная выплата по закону «О социальной защите инвалидов»).
Как правильно рассчитать базу для взносов?
Для расчёта необходимо выполнить следующие шаги:
- Определить‚ относится ли выплата к заработной плате (по ТК РФ) или к социальным выплатам (по ФЗ «Об обязательном социальном страховании»).
- Если выплата относится к заработной плате – включить её в базу расчёта страховых взносов.
- Применить актуальные ставки (см. пункт 3.1).
- Сформировать расчётный лист и отразить в бухгалтерском учёте в разделе «Страховые взносы с заработной платы».
Практические рекомендации работодателям
- Проверьте договорные условия. В коллективных договорах часто прописаны отдельные правила выплаты при смерти.
- Согласуйте с бухгалтерией. Убедитесь‚ что выплата классифицируется правильно – это предотвратит ошибки в начислении взносов.
- Сохраняйте документы. При проверке ФНС и ПФР необходимо предоставить приказ о выплате‚ расчётный лист и подтверждающие документы.
- Консультируйтесь с юристом. При сложных случаях (многократные выплаты‚ выплаты из разных источников) лучше получить юридическую экспертизу.
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
Вопрос 1: Нужно ли платить страховые взносы с единовременной выплаты по статье 176 ТК РФ?
Да‚ если выплата считается заработной платой. При этом в расчёт включается полная сумма выплаты.
Вопрос 2: А если выплата производится в виде «помощи семье» и не указана в трудовом договоре?
Если в документе указано‚ что это социальная помощь‚ а не заработная плата‚ то взносы не начисляются. Однако в случае сомнений рекомендуется оформить её как необлагаемую выплату в приказе.
Вопрос 3: Как отразить в бухгалтерском учёте выплаты‚ не подлежащие взносам?
В бухгалтерском учёте такие выплаты учитываются в статье «Прочие расходы» (субсчёт 26)‚ без начисления страховых взносов.
Выплаты умершему сотруднику могут как облагаться‚ так и не облагаться страховыми взносами – всё зависит от их правового статуса. Ключевыми моментами являются правильная классификация выплаты и своевременное документирование. При соблюдении указанных рекомендаций работодатели смогут избежать штрафов и недоразумений при проверках контролирующих органов.
Контакты для обращений
Если у вас возникли вопросы по начислению страховых взносов‚ вы можете связаться с нашими специалистами:
- Официальный сайт: www.example-company.ru
- Горячая линия: 8 (800) -55‑33‑22 (круглосуточно)
- Номера телефонов отдела кадров: 8 (495) -23‑45‑67‚ 8 (495) -23‑45‑68
- Электронный адрес: hr@example-company.ru
- Личный кабинет сотрудника: portal.example-company.ru
Личный приём
Для личного обращения в отдел кадров необходимо записаться заранее.
- График приёма: Пн‑Пт‚ 09:00‑17:00 (перерыв 13:00‑14:00)
- Адрес: г. Москва‚ ул. Примерная‚ д. 10‚ офис 5‑й этаж
- Контактное лицо: Иванов И.И.‚ руководитель отдела кадров
Отделы компании
- Отдел кадров
- Бухгалтерия
- Юридический отдел
- Отдел по работе с персональными данными
Руководство
- Генеральный директор – Петров П.П.
- Финансовый директор – Сидорова А.А.
- Директор по персоналу – Иванов И.И.
Отзывы
Мы ценим обратную связь. Оставьте ваш отзыв о работе отдела кадров:
- Форма обратной связи
- Электронная почта для отзывов: feedback@example-company.ru