Вопрос о том, подлежат ли выплаты по временной нетрудоспособности (больничным) уплате страховых взносов, остаётся актуальным для работодателей, бухгалтеров и самих работников. В статье рассмотрены нормативно‑правовая база, текущие правила расчёта, практические нюансы и изменения, вступившие в силу в 2024‑2026 годах.

Правовая основа

• Федеральный закон № 255‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Часть 1, статья 14 регулирует порядок начисления и уплаты страховых взносов.
• Постановление Правительства РФ от № 1465 (утверждающее Правила подсчёта и подтверждения страхового стажа) – пункт 4 указывает, что при расчёте пособий учитываются выплаты, на которые уплачивались страховые взносы за два последних года.
• Налоговый кодекс РФ (ст. 226‑НДФЛ) – пособия по временной нетрудоспособности облагаются налогом на доходы физических лиц, но не страховыми взносами.

Что именно облагается страховыми взносами?

Согласно официальных разъяснений (Гарант.ру, КонсультантПлюс) и практике Фонда социального страхования (ФСС):

1. Пособие по временной нетрудоспособности не подлежит уплате страховых взносов (ОПС, ОСС, ОМС) независимо от того, принято ли оно к зачету ФСС.
2. Если выплата не принята к зачету из‑за ошибки в листе нетрудоспособности, работодатель всё равно обязан перечислить начисленные, но не погашенные страховые взносы в бюджет ФСС.
3. Исключения есть только в случае, когда пособие выплачивается в рамках дополнительных выплат (например, компенсация за вредные условия труда), которые могут подпадать под страховые взносы по отдельным статьям закона.

Как рассчитывается размер пособия и какие данные учитываются?

С 2024 года и далее (включая 2026 год) применяется следующая формула:

• Средний заработок за два последних календарных года (2024 и 2025 года для расчёта в 2026 году).
• База расчёта – 100 % среднего заработка, но не менее мРОТ (минимального размера оплаты труда).
• Размер пособия – 60 % от средней заработной платы за каждый календарный день нетрудоспособности (при наличии страхового стажа более 6 месяцев – 80 %).

Важно: пособие облагается НДФЛ (ставка 13 % для большинства налогоплательщиков), но не удерживается страховыми взносами.

Особенности для самозанятых и ИП

С 2026 года самозанятые, уплачивающие добровольные страховые взносы в ФСС, могут получать больничный лист. При этом:

• Выплата производится Фондом, а не работодателем.
• Для получения пособия необходимо оформить электронный листок нетрудоспособности через Госуслуги.
• Добровольные взносы не влияют на обязательные отчисления работодателя, но учитываются при расчёте средней заработной платы.

Тарифы страховых взносов (на 2025‑2026 годы)

Для расчёта страховых взносов по выплатам, не подпадающим под ОСС (например, компенсация за вредные условия труда), применяется указанный выше тариф ОПС + ОМС.

Практические рекомендации для работодателей

1. Проверяйте корректность листа нетрудоспособности: ошибки в датах, диагнозе или коде МКБ могут привести к отказу в зачетe.
2. В случае отказа в зачетe, не откладывайте уплату страховых взносов – они подлежат обязательному перечислению в бюджет ФСС.
3. Ведите учет страхового стажа сотрудников за два последних года, чтобы правильно рассчитывать средний заработок.
4. Для самозанятых и ИП оформляйте добровольные взносы в СФР (Система Фонда социального страхования) через портал ФСС.
5. Обязательно удерживайте НДФЛ с выплат по временной нетрудоспособности и перечисляйте его в налоговый орган.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Платятся ли страховые взносы с больничного, если работник получает пособие от Фонда?

Ответ: Нет. Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, но подлежит удержанию НДФЛ.

Вопрос: Что делать, если ФСС отказал в зачетe больничного листа?

Ответ: Работодатель обязан перечислить начисленные страховые взносы в бюджет ФСС, а также исправить ошибку в листе и повторно подать заявление.

Вопрос: Облагаются ли выплаты по временной нетрудоспособности, полученные самозанятым?

Ответ: Самозанятые, уплатившие добровольные страховые взносы, могут получать пособие, но само пособие не облагается страховыми взносами.

Выплаты по временной нетрудоспособности являются важным элементом социальной защиты, однако их налоговый и страховой режим отличается от обычных заработных плат. Понимание нормативных требований, своевременный расчёт и корректное оформление документов позволяют избежать штрафов и обеспечить работникам законные выплаты.