Вопрос о том, какие выплаты освобождаются от удержания страховых взносов (СВ) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ), стоит перед каждым работодателем, бухгалтером и налоговым консультантом.
В настоящей статье мы подробно разберём нормативную базу, перечислим основные категории необлагаемых сумм, покажем порядок расчёта и расскажем о последних изменениях в законодательстве.

Нормативно‑правовая база

1. Статья 422 Налогового кодекса РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами». Введена Федеральным законом от № 243‑ФЗ.
2. Статья 20.2 НК РФ – «Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами» (ранее часть 1 пункта 1 статьи 422).
3. Письмо ФНС России от № БС‑4‑11/2502 «Как исчислить страховые взносы на ОПС с суммы, превышающей 300 000 рублей».
4. Приказ ФСС России № 6н от «Об утверждении перечня выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами».
5. Постановление Правительства РФ № 1085 от «О порядке выплаты материальной помощи и компенсаций».

Ключевые категории необлагаемых сумм

Государственные пособия

К ним относятся:

• пособия по временной нетрудоспособности;
• пособия по беременности и родам;
• социальные выплаты, предусмотренные федеральными законами.

Материальная помощь и компенсации

Согласно ст. 422 НК РФ, материальная помощь, полученная в размере, не превышающем 4 000 руб. в календарный год, не облагается ни СВ, ни НДФЛ. Примеры:

• помощь в случае стихийных бедствий;
• компенсация за смерть близкого родственника в результате военных действий (при условии, что сумма не превышает установленный лимит).

Выплаты в натуральной форме

Если работнику предоставляются товары, услуги или иные блага, их стоимость не включается в доход, если они предусмотрены коллективным договором или локальными нормативными актами и не превышают 30 % от средней заработной платы за месяц.

Компенсации за командировочные расходы

Суточные, командировочные и иные выплаты, установленные приказом Президента РФ, не подлежат удержанию СВ и НДФЛ, если они не превышают лимиты, утверждённые Правительством.

Выплаты по договорам аренды

Согласно пункту 1 ст. 422 НК РФ, арендные платежи, получаемые от физических лиц‑арендаторов, не включаются в объект обложения, если они не являются вознаграждением за трудовую деятельность.

Пособия и выплаты, связанные с инвалидностью

Выплаты по государственным программам реабилитации, компенсациям за утрату трудоспособности и др. также освобождаются от СВ и НДФЛ.

Выплаты, связанные с образованием и профессиональной подготовкой

Стипендии, гранты, возмещение расходов на обучение, если они предоставляются в рамках государственных программ, не облагаются.

Порядок расчёта страховых взносов и НДФЛ с учётом необлагаемых сумм

Для правильного расчёта необходимо выполнить три шага:

1. Определить общую сумму выплаты. Включаем все начисления, которые потенциально могут стать объектом налогообложения.
2. Идентифицировать необлагаемые части. Сравниваем каждую выплату с перечнем из ст. 422 НК РФ и другими нормативными актами.
3. Вычесть необлагаемые суммы из базы. Оставшуюся часть умножаем на соответствующие ставки:
   • Страховые взносы в ПФР – 22 % (с учётом предельной базы 1 032 000 руб. в 2026 г.)
   • Страховые взносы в ФСС – 2,9 % (для большинства видов страхования)
   • НДФЛ – 13 % (для доходов до 5 000 000 руб.)

Пример расчёта (2026 г.)

СВ (ПФР) = 120 000 × 22 % = 26 400 руб.
СВ (ФСС) = 120 000 × 2,9 % = 3 480 руб.
НДФЛ = 120 000 × 13 % = 15 600 руб.

Последние изменения законодательства (2023‑2024)

• С введён новый предельный размер базы для расчёта страховых взносов – 1 032 000 руб. в год.
• Письмо ФНС от уточняет порядок расчёта СВ при доходах, превышающих 300 000 руб. в месяц, и подтверждает, что выплаты, указанные в ст. 422, остаются необлагаемыми.
• В редакцию ст. 422 внесены уточнения по выплатам в виде «безотчётных сумм», установленных указом Президента РФ, а также по компенсациям за вредные и опасные условия труда.
• С в перечень необлагаемых сумм включена материальная помощь до 4 000 руб. в календарный год, предоставляемая в рамках государственных программ.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Вопрос: Нужно ли удерживать НДФЛ с выплаты материальной помощи в размере 50 000 руб. сотруднику, чей отец погиб в СВО?

Ответ: Да. Поскольку сумма превышает лимит 4 000 руб., она считается доходом и подлежит удержанию НДФЛ (13 %). При этом СВ не начисляются, если помощь классифицируется как «материальная помощь», а не как заработная плата.

Вопрос: Как отразить в форме ЕФС‑1 суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами?

Ответ: В разделе 2.1 формы указываются суммы, освобождённые от СВ, с указанием соответствующего кода (например, код 10 – «материальная помощь», код 12 – «командировочные выплаты»).

Вопрос: Облагаются ли выплаты за аренду офиса, если арендатор – физическое лицо?

Ответ: Нет. По ст. 422 НК РФ такие выплаты не образуют объект налогообложения, если они не являются вознаграждением за трудовую деятельность.

Контактная информация для уточнения вопросов

Помните, что правильное определение необлагаемых сумм позволяет избежать двойного налогообложения, сократить издержки компании и обеспечить соблюдение требований законодательства.