В 2026 году в России действует чёткий перечень выплат, которые не включаются в базу для расчёта налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и обязательных страховых взносов (ОСВ) в Фонд социального страхования. Знание этих правил позволяет работодателям правильно вести бухгалтерию, а работникам – получать законные выплаты без удержаний.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ) – часть XI, статьи 422 (страховые взносы) и 423 (НДФЛ).
• Федеральный закон № 125‑ФЗ от «О страховых взносах».
• Постановления Правительства РФ, в частности Постановление № 422‑2025 (утверждает перечень выплат, освобождённых от страховых взносов).
• Письма Минфина РФ (например, 03‑04‑06/263 от ) – разъясняют порядок применения норм.

Основные категории выплат, не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами

Компенсационные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей

К ним относятся:

• Компенсация за задержку выплаты заработной платы (в пределах установленного лимита).
• Компенсация за вынужденный простой, отсутствие работы по вине работодателя.
• Компенсация за вредные и опасные условия труда, если она выплачивается в соответствии с Трудовым кодексом.

Материальная помощь

Согласно п. 8 ст. 217 НК РФ и п. 3 ст. 422 НК РФ, материальная помощь, предоставляемая работнику в личных целях, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами, если:

• Сумма не превышает 1 000 000 руб. в год (лимит, установленный в 2026 году).
• Помощь предоставлена в виде единовременного или периодического платежа без обязательства возврата.

Пособия и выплаты по государственным программам

• Пособие по временной нетрудоспособности (по ТК РФ) – до предельных размеров.
• Пособие по беременности и родам, детские выплаты, выплаты по инвалидности.
• Государственная материальная помощь в первый год жизни ребёнка (не облагается в пределах 1 млн руб.).

Выплаты по гражданско‑правовым договорам (ГПД)

Если в договоре не указано обязательство заказчика уплачивать страховые взносы за травматизм, такие выплаты не включаются в базу ОСВ. При этом они могут облагаться НДФЛ, если не подпадают под пункт 2.1.

Доходы от участия в управлении имуществом организации

Дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и иные аналогичные доходы, получаемые работником как участником, не облагаются страховыми взносами (п; 19 ст. 422 НК РФ).

Суточные и командировочные

Суточные, не превышающие нормы, установленные пунктом 1 статьи 217 НК РФ, не включаются в базу для расчёта страховых взносов и НДФЛ.

Таблица основных выплат и их налогового режима (2026 год)

Как работодателю правильно оформить такие выплаты

1. Определить тип выплаты. Сравните её с перечнем в ст. 422 НК РФ.
2. Проверить наличие лимитов. Если сумма превышает установленный лимит, часть превышения облагается;
3. Оформить документ. Для компенсаций – акт, приказ; для материальной помощи – справка о предоставлении.
4. Отразить в бухгалтерском учёте. В графе «не облагается» укажите основание (ст. 422, п. 8 ст. 217 и т.д.).
5. Не перечислять страховые взносы. При расчёте ФСС укажите нулевую базу.
6. Отчётность. В декларации 2‑НДФЛ и в форме 770/2 указывайте суммы, освобождённые от налогообложения.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с компенсации за задержку зарплаты?

Нет. По постановлению Минфина от (письмо 03‑04‑06/263) такие компенсации полностью освобождаются от страховых взносов.

А если материальная помощь превышает 1 млн рублей?

Сумма, превышающая лимит, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % и включается в базу страховых взносов.

Как оформить выплату по ГПД, чтобы она не облагалась страховыми взносами?

В договоре необходимо явно указать, что заказчик не обязан уплачивать страховые взносы за травматизм. При этом в акте о выполнении работ следует добавить примечание «не облагается страховыми взносами (п. 2 ст. 422 НК РФ)».

Включаются ли в базу страховых взносов выплаты по инвалидности?

Нет. Пособия по инвалидности, выплачиваемые в рамках государственных программ, полностью освобождаются от страховых взносов.

Контактная информация для уточнения вопросов

Понимание того, какие выплаты освобождаются от НДФЛ и страховых взносов, помогает избежать излишних расходов и штрафов. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться в ФНС или к квалифицированному налоговому консультанту, используя указанные выше контакты.

Дата публикации: 04 июля 2026 г.