Краткий ответ: Да, в ряде случаев выплаты, произведённые организации в пользу физических лиц, которые не являются её сотрудниками, подлежат уплате страховых взносов. С  2026 года в законодательстве установлен минимальный размер базы для расчёта взносов – федеральный минимум заработной платы (МРОТ) на начало года (п. 1 ст. 421 НК РФ, абз. 2). Ниже – подробный разбор, какие выплаты облагаются, какие – нет, и как правильно оформить их в бухгалтерском учёте.

Правовая база

• Налоговый кодекс РФ – статья 421, пункт 1, абзац 2 (установлен минимальный размер базы с 2026 года).
• Федеральный закон № 213‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании» (положения о страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования).
• Письмо ФНС России № 03‑02/2026 (уточнение порядка расчёта взносов при выплатах не сотрудникам).

Кто считается «не сотрудником»?

В налоговом и трудовом законодательстве термин «не сотрудник» обычно относится к физическим лицам, которые получают доход от организации, но не находятся в трудовых отношениях (трудовой договор). К таким лицам относятся:

1. Подрядчики и субподрядчики (по договору подряда).
2. Самозанятые, получающие вознаграждение за оказанные услуги.
3. Физические лица, получающие гонорары, стипендии, премии, компенсации за использование имущества (например, аренда помещения).
4. Лица, получающие выплаты в рамках гражданско‑правовых договоров (договор возмездного оказания услуг, договор комиссии, договор аренды и др.).

Какие выплаты подлежат страховым взносам?

Выплаты, облагаемые обязательными страховыми взносами

Выплаты, НЕ подлежащие страховым взносам

• Подарки и иные безвозмездные передачи, стоимость которых не превышает 5 000 руб. в год (по решению ФНС).
• Возмещение фактических расходов без наценки (только документально подтверждённые затраты).
• Стипендии и гранты, если они предоставляются в рамках образовательных программ и не являются вознаграждением за труд.
• Платежи по договору аренды оборудования, если арендатор – юридическое лицо (взносы уплачивает арендатор‑работодатель).

Минимальная база расчёта страховых взносов (с 2026 года)

С 1 января 2026 года в качестве минимальной базы для расчёта страховых взносов установлена сумма федерального МРОТ на начало года. На 2026 год МРОТ составляет 16 500 руб. Следовательно:

• Если выплата меньше 16 500 руб., страховые взносы не начисляются (но в бухгалтерском учёте она фиксируется).
• Если выплата равна или превышает 16 500 руб., взносы рассчитываются от полной суммы выплаты.

Как правильно отразить выплаты в бухгалтерском учёте?

1. Определить правовой характер выплаты (трудовой или гражданско‑правовой договор).
2. Сравнить сумму выплаты с минимальной базой (МРОТ). Если сумма ≥ МРОТ – начислять страховые взносы.
3. Внести запись в журнал‑регистратор:
   • Дебет 70 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (или 76 «Расчёты с персоналом» в зависимости от договора).
   • Кредит 69 «Расчёты по социальному страхованию» – сумма взносов.
4. Сформировать и подать в ПФР, ФОМС, ФСС отчётность (форма 1‑ДФ, 2‑ДФ, 3‑ДФ) в установленные сроки.
5. Сохранить подтверждающие документы (договор, акт выполненных работ, расчётный лист).

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы за разовые выплаты фрилансеру?

Да, если сумма выплаты за календарный месяц ≥ МРОТ (16 500 руб. в 2026 году). В противном случае взносы не начисляются.

Как учитываются выплаты, разделённые на несколько небольших платежей?

База расчёта определяется суммой, полученной получателем за календарный месяц. Если совокупная сумма ≥ МРОТ – взносы начисляются от полной суммы.

Можно ли уменьшить налоговую нагрузку, разбивая выплаты на несколько месяцев?

Теоретически возможно, но ФНС рассматривает такие схемы как попытку уклонения от уплаты взносов. При проверке будет учитываться общая сумма выплат за год.

Что делать, если получатель – самозанятый?

Самозанятые платят налог на профессиональный доход (НПД) и страховые взносы в ПФР самостоятельно. Организация‑заказчик не обязана платить взносы, если получатель подтвердил статус самозанятого.

Практические рекомендации для работодателей

• Вести отдельный реестр всех выплат физическим лицам без трудовых договоров.
• Регулярно проверять актуальный размер МРОТ (публикуется каждый год).
• Своевременно формировать акт выполненных работ и расчётный лист – это поможет доказать факт выплаты.
• При сомнениях обращаться к налоговому консультанту или в ФНС за разъяснением.

С 2026 года система страховых взносов стала более «пороговой»: обязательный минимум – федеральный МРОТ. Тем не менее, большинство выплат, сделанных в пользу физических лиц, не являющихся сотрудниками, подпадают под обязательство уплаты взносов, если их размер превышает установленный порог. Правильная классификация выплат и своевременный расчёт взносов позволяют избежать штрафов и проверок со стороны контролирующих органов.