В 2026 году в России действует чёткая система классификации доходов, с которых не требуется уплата страховых взносов в фонды социального страхования. Данная статья подробно разберёт, какие выплаты подпадают под эту категорию, какие нормативные акты их регулируют и как правильно отразить их в бухгалтерской отчётности.

Общие положения

Согласно статье 422 Налогового кодекса РФ (далее – ст. 422 НК РФ) и статье 420 НК РФ определённый перечень выплат не считается объектом обложения страховыми взносами. Ключевой принцип: если выплата не связана с выполнением трудовых обязанностей и не относится к вознаграждению за труд, она может быть освобождена от отчислений.

Кратко о правовой базе

• Ст. 422 НК РФ – перечень доходов, не подлежащих страховым взносам.
• Ст. 420 НК РФ – доходы, не облагаемые налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), но также освобождённые от страховых взносов.
• Пункт 1 подп. 1 ст. 20.2 Федерального закона №125‑ФЗ – выплаты, предусмотренные законодательством субъектов РФ и органов местного самоуправления.
• КонсультантПлюс, 2026 – комментарии Минфина РФ по применению статей 420‑422 НК РФ.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Ниже приведён наиболее полный список выплат, которые не подлежат уплате страховых взносов (по состоянию на 2026 год):

1. Материальная помощь (п.п. 3, 11 п. 1 ст. 422 НК РФ).
   Примеры: выплаты в случае стихийных бедствий, помощь в связи с тяжёлой болезнью, выплаты в рамках государственных социальных программ.
2. Пособия, предусмотренные законодательством РФ (п.п. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ).
   К ним относятся: детские пособия, пособия по беременности и родам, выплаты по уходу за ребёнком, выплаты по инвалидности.
3. Выплаты, предусмотренные нормативными актами субъектов РФ и органов местного самоуправления (п.п. 1 п. 1 ст. 20.2 125‑ФЗ).
   Примеры: региональные субсидии, компенсации за коммунальные услуги.
4. Суммы компенсаций, не связанных с выполнением трудовых обязанностей.
   Это могут быть компенсации за лояльность, возмещение расходов, не являющихся суточными или полевым довольствием.
5. Выплаты по грантам физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с организацией‑получателем гранта.
   При этом грантодатель (или организация‑исполнитель) не обязана удерживать страховые взносы.
6. Суточные и полевое довольствие в случаях, когда работа выполняется в пути или в полевых условиях, и выплаты классифицируются как компенсация расходов, а не как заработная плата.
7. Выплаты в виде компенсации за обучение, повышение квалификации, если они не являются вознаграждением за труд.
8. Пенсионные выплаты (в т.ч. страховые пенсии, выплаты по старости, инвалидности), получаемые в рамках обязательного пенсионного страхования.

Все остальные выплаты, связанные с выполнением трудовых обязанностей (зарплата, премии, надбавки, компенсации за неиспользованный отпуск и т.д.), подлежат обязательному начислению страховых взносов.

Как отразить необлагаемые выплаты в бухгалтерской отчётности

Для корректного отражения в бухгалтерском учёте необходимо выполнить несколько шагов:

1. Определить правовую основу выплаты (указать статью НК РФ, нормативный акт).
2. Сформировать документ (приказ, договор, справку), подтверждающий факт выплаты и её статус.
3. Внести запись в журнал учёта начислений с указанием кода операции «необлагаемая страховыми взносами».
4. При подготовке декларации по страховым взносам (ДФНС‑3) указать сумму в графе «необлагаемые выплаты».
5. Сохранить подтверждающие документы в архиве минимум 5 лет (в соответствии с требованиями ФНС).

Важно: при проверке налоговыми органами необходимо предоставить оригиналы или копии подтверждающих документов, а также ссылки на нормативные акты.

Порядок подтверждения необлагаемых сумм

Для того чтобы избежать штрафов и претензий со стороны контролирующих органов, рекомендуется:

• Вести специальный реестр необлагаемых выплат с указанием даты, получателя, суммы и правовой основы.
• Получать подтверждающие подписи от получателя (например, справка о получении материальной помощи).
• Оформлять внутренние регламенты в организации, регламентирующие порядок начисления и выплаты данных сумм.
• Проводить внутренний аудит раз в квартал для контроля правильности отражения в учётных регистрах.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Нужно ли платить страховые взносы с единовременных выплат по грантам?

Если грант выплачивается физическому лицу, не состоящему в трудовых отношениях с получателем гранта, такие выплаты не облагаются страховыми взносами (см. п. 5 списка выше).

Как отразить в декларации выплаты по уходу за ребёнком?

В декларации по страховым взносам такие выплаты указываются в графе «необлагаемые выплаты», с указанием ссылки на ст. 422 НК РФ, п.п. 1‑2.

Что делать, если получатель отказывается подписать справку о получении материальной помощи?

В этом случае необходимо оформить акт приёма‑передачи с подписью ответственного лица организации и приложить к нему копию приказа о выплате. При проверке такие документы считаются достаточными.

Контактная информация для уточнения вопросов

Если у вас возникли вопросы по классификации выплат, оформлению документов или отражению в отчётности, вы можете связаться с нами любым удобным способом.

Мы готовы помочь вам разобраться в нюансах применения статей 420‑422 НК РФ и обеспечить правильность расчётов страховых взносов.

Понимание того, какие выплаты не подлежат страховым взносам, позволяет организациям оптимизировать расходы и избежать штрафных санкций. Ключевыми моментами являются правильная правовая квалификация выплаты, документальное подтверждение и корректное отражение в бухгалтерской отчётности. При возникновении сомнений рекомендуется обращаться к профильным специалистам или в уполномоченные органы.

Помните, что своевременное и точное оформление всех документов – залог безупречной работы вашей компании.